論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對(duì)策(編輯修改稿)
2024-07-13 06:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 了，外部審計(jì)對(duì)上市公司的監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，只有上市公司得到了嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才能實(shí)現(xiàn)其良好健康的發(fā)展。推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康快速發(fā)展。 最后，上市公司的審計(jì)能幫助完善審計(jì)的缺陷與不足，在審計(jì)丑聞不斷曝光的同時(shí)，人們發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的弊端、漏洞。通過一次次的完善，針對(duì)問題提出各種對(duì)策，修補(bǔ)審計(jì)中的漏洞，提高審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量及真實(shí)性?；诟鞣酵顿Y者的需求，從監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題的方向給與投資者一份越來越完善的財(cái)務(wù)報(bào)告。 三、 上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問題 （一） 上市公司審計(jì)質(zhì)量的基本現(xiàn)狀 由于審計(jì)質(zhì)量存在著不可驗(yàn)證及難以直接觀察的特征，因此本文從相關(guān)機(jī)關(guān)的調(diào)查結(jié)果來分析研究審計(jì)質(zhì)量的基本現(xiàn)狀。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的調(diào)查結(jié)果表明，大部分的社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在著質(zhì)疑；另外一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果也說明，有一部分被調(diào)查者認(rèn)為審計(jì)報(bào)告時(shí)真實(shí)的，可以信賴，但這一部分人僅僅占到 20%的很小的比例，而有將近70%的被調(diào)查者確切表示審計(jì)報(bào)告不值得信任，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有有效的披露虛假的會(huì)計(jì)信息是最主要的原因之一。 審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查結(jié)果表明，審計(jì)的質(zhì)量令人堪憂。國(guó)家審計(jì)署曾直接組織實(shí)施對(duì) 16 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，這些事務(wù)所的相同點(diǎn)就是都具有對(duì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的資格，而檢查的主要內(nèi)容就是 2021 年完成的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，在檢查過程中，相關(guān)部門抽查了由這些事務(wù)所出 具的 32 份審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中的 21 份審計(jì)報(bào)告所提到的上市公司進(jìn)行了審計(jì)檢查，經(jīng)檢查都發(fā)現(xiàn)有 14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，引起了會(huì)計(jì)信息的虛假，影響了 41 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這些客戶中，除了資金龐大的上市股份有限公司外，還包括大型股份制國(guó)有企業(yè)。而審計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督者，并沒有扮演好自己的角色，當(dāng)上市公司提供審計(jì)報(bào)告時(shí)，由于沒有按照專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范嚴(yán)格要求自己，使其出具的審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)了嚴(yán)重失實(shí)和重大疏漏，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低，嚴(yán)重影響了投資者及社會(huì)大眾的合法權(quán)益，造成的社會(huì)危害是巨大的，它動(dòng)搖了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度運(yùn)行的有序性。 總體來看，從 2021 年至 2021 年證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量都呈先上升后下降的趨勢(shì)，在 2021 年為高峰。從而反映出以此被處罰的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的上市公司的審計(jì)報(bào)告的問題情況。 （二） 上市公司審計(jì)存在的主要問題 從上市公司的基本現(xiàn)狀可以看出上市公司審計(jì)存在的主要問題，我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量，從總體水平上看，審計(jì)質(zhì)量不高，但卻處于一個(gè)不斷前進(jìn)，努力提高的進(jìn)程中；由于資本市場(chǎng)的不同及我國(guó)地區(qū)發(fā)展的不平衡性，使得我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量還存在著較大的地區(qū)和市場(chǎng)選擇的差距，并且在未來的 幾年中，這種差距都不會(huì)消失并將繼續(xù)存在。 四、 影響上司公司審計(jì)質(zhì)量的基本因素 （一） 法律責(zé)任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 在監(jiān)管不足和法律責(zé)任不嚴(yán)格的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過減少對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的投入、簡(jiǎn)化審計(jì)程序等手段來控制審計(jì)成本，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降；相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨健全的監(jiān)管制度和法律制度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)采取各種手段來提高審計(jì)的質(zhì)量。 作為審計(jì)方，一方面為了保持審計(jì)客戶和獲得更多的審計(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)服務(wù)中就會(huì)屈從于來自被審計(jì)單位管理層的壓力，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)不予披露，否則就會(huì)面臨失去審計(jì)客戶 的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，屈服于來自被審計(jì)單位管理層的壓力而對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)不予披露，就會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)受到監(jiān)管單位懲罰以及賠償投資者損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)在兩種風(fēng)險(xiǎn)之間尋找平衡，當(dāng)面臨健全的監(jiān)管和法律制度是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能提高審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)面臨不健全的監(jiān)管和法律責(zé)任時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)向來自被審計(jì)單位管理層的壓力屈服，來避免被審計(jì)客戶的流失的風(fēng)險(xiǎn)。 因此本文章認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的判斷影響審計(jì)的質(zhì)量。當(dāng)預(yù)期法律風(fēng)險(xiǎn)小時(shí)，審計(jì)的質(zhì)量較低；相反，當(dāng)能預(yù)期的法律風(fēng) 險(xiǎn)大時(shí)，相對(duì)的審計(jì)質(zhì)量就會(huì)提高。 （二） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模及審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)的影響 “內(nèi)部人控制“理論認(rèn)為，由于公司管理層和所有者利益不一致，導(dǎo)致公司管理層的利己行為，公司管理層就會(huì)利用對(duì)公司的實(shí)際控制權(quán)來謀取私利，侵害公司所有者的利益。具體聯(lián)系到審計(jì)活動(dòng)中，公司管理層有收買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，公司管理層會(huì)通過各種手段對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行施壓，試圖收買審計(jì)意見。此時(shí)，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更可能保持獨(dú)立性，于是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量就越高
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