論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策-wenkub.com
2025-06-03 06:47 本頁面
【正文】 最后，我要衷心的感謝我的父母和家人，感謝你們毫無保留的愛與支持，使我能一直做著自己喜歡的事情，祝福你們永遠(yuǎn)健康 快樂。并隨后根據(jù)幾個(gè)因素的一審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，最終得出了提高上市公司審計(jì)質(zhì)量的對策及建議，雖然本文的研究還有很多的不足之處，但是也有可取的地方，希望以后能有進(jìn)一步的改進(jìn)。實(shí)證研究也表明，具有行業(yè)專長的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠提供更高的審計(jì)質(zhì)量。此外，事務(wù)所要在自愿的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行合并改組，擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，以減少影響其獨(dú)立性的因素。因此本文建議優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變大股東超強(qiáng)控制的局面，強(qiáng)化小股東的權(quán)利， 具體說，一方面要通過適當(dāng)降低國有股份比重，增加法人股持股比例和培育機(jī)構(gòu)投資者等做法，發(fā)揮股東多元化對管理層的監(jiān)督制度；另一方面可以通過引進(jìn)股東集團(tuán)訴訟和代表訴訟制度等方式，強(qiáng)化控股股東的法律責(zé)任。 建立并完善對獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，克服表面上獨(dú)立而事實(shí)上不獨(dú)立的情況。審計(jì)市場這種供需不平衡狀況存在，首先會(huì)造成審計(jì)費(fèi)用降低，甚至致使一部分事務(wù)所以壓力審計(jì)服務(wù)費(fèi)用為代價(jià)來獲得更多的客戶，導(dǎo)致了審計(jì)質(zhì)量的下降；其次，致使我國的審計(jì)市場成為一個(gè)買房為主的市場，供求關(guān)系的不平衡使買方失去了獨(dú)立性。 （三） 審計(jì)市場對審計(jì)質(zhì)量的影響、 在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，每一種產(chǎn)品或者勞務(wù)的價(jià)格與質(zhì)量都受到該種產(chǎn)品或勞務(wù)供需情況的影響。 然而，小規(guī)模的審計(jì)事務(wù)所，往往魚龍混雜，其中出于底層的會(huì)計(jì)與審計(jì)師很多，直接導(dǎo)致了管理的復(fù)雜，并且很難調(diào)動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師的積極性，注冊會(huì)計(jì)師的消極態(tài)度和行為導(dǎo)致在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中審計(jì)質(zhì)量很難保證。在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)客戶用更換事務(wù)所的手段威脅注冊會(huì)計(jì)師是沒有效果的，注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)因?yàn)閬碜詫徲?jì)客戶的壓力而影響審計(jì)意見的發(fā)表。 （二） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模及審計(jì)費(fèi)用對審計(jì)的影響 “內(nèi)部人控制“理論認(rèn)為，由于公司管理層和所有者利益不一致，導(dǎo)致公司管理層的利己行為，公司管理層就會(huì)利用對公司的實(shí)際控制權(quán)來謀取私利，侵害公司所有者的利益。 作為審計(jì)方，一方面為了保持審計(jì)客戶和獲得更多的審計(jì)收入，注冊會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)服務(wù)中就會(huì)屈從于來自被審計(jì)單位管理層的壓力，對發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)不予披露，否則就會(huì)面臨失去審計(jì)客戶 的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，屈服于來自被審計(jì)單位管理層的壓力而對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)不予披露，就會(huì)增加注冊會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)受到監(jiān)管單位懲罰以及賠償投資者損失。 總體來看，從 2021 年至 2021 年證監(jiān)會(huì)處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的數(shù)量都呈先上升后下降的趨勢，在 2021 年為高峰。 審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查結(jié)果表明，審計(jì)的質(zhì)量令人堪憂。通過一次次的完善，針對問題提出各種對策，修補(bǔ)審計(jì)中的漏洞，提高審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量及真實(shí)性。 其次，有利于保證我國證券市場的健康發(fā)展，國有控股上市公司是整個(gè)證券市場的關(guān)鍵組成部分，其經(jīng)營業(yè)績的好壞、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性和我國證券市場的健康發(fā)展有著重要的聯(lián)系，上市公司的良好健康的運(yùn)作對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)狀況很重要。 （二） 上市公司審計(jì)的基本作用 上市公司審計(jì)的基本作用，首先，有利于維護(hù)社會(huì)各方面的利益，上市公司的利益牽涉面較為廣泛，上市公司是公眾的公司，具有廣泛的大眾性、社會(huì)性。 審計(jì)質(zhì)量的主觀性是指審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)體系取決于不同使 用者的主觀愿望，可能一部分投資者認(rèn)為審計(jì)報(bào)告達(dá)到他們的需求，審計(jì)質(zhì)量是合格的，但是其他的使用者卻認(rèn)為審計(jì)報(bào)告離他們的期望還有一定距離，審計(jì)質(zhì)量不合格，從而造成對同一份審計(jì)報(bào)告的評價(jià)產(chǎn)生分歧。審計(jì)質(zhì)量的隱蔽性從根源上說，是被審計(jì)單位與注冊會(huì)計(jì)師以及注冊會(huì) 計(jì)師與審計(jì)報(bào)告使用者之間雙重信息不對稱造成的，甚至連注冊會(huì)計(jì)師自己也無法判斷審計(jì)質(zhì)量的具體水平，可能只有等到審計(jì)單位出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題并揭露時(shí)才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的缺陷。綜合以上的觀點(diǎn)，本文認(rèn)為由于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的直接觀察結(jié)果是審計(jì)報(bào)告，從信息使用者角度來說，審計(jì)質(zhì)量的高低直接體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低。因此，對審計(jì)質(zhì)量的涵義進(jìn)行界定是研究審計(jì)質(zhì)量的前提。 一時(shí)間，全球范圍 內(nèi)的財(cái)務(wù)丑聞和審計(jì)失敗案件，使得注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量受到了社會(huì)公眾的普遍質(zhì)疑，社會(huì)公眾對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的信任遭到嚴(yán)重破壞。 但是，正當(dāng)人們將期待的目光轉(zhuǎn)向國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，國際市場上傳來了安然、施通等一系列巨型公司的財(cái)務(wù)丑聞。其中， 2021 年，銀廣夏股份公司以虛開增值稅發(fā)票、偽造合同、單據(jù)等手段，虛構(gòu) 1999 年及 2021 年的利潤總額超過 7 億元，負(fù)責(zé)審計(jì)的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有實(shí)施充分的審計(jì)程序的情況下，僅出于偏袒熟人與客戶的心理，沒有保持
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