論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對(duì)策(參考版)
2025-06-11 06:47本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn) [1]張梅 .審計(jì)師地域性與審計(jì)質(zhì)量：信息觀抑或沖突觀 [J].福州大學(xué)學(xué)報(bào)， 2021，31（ 16）： 6671. [2]武永旭，張宏亮 .審計(jì)輪換制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響文獻(xiàn)綜述 [J].審計(jì)， 2021， 23 （ 12）： 8081. [3]江偉，李斌 .審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性 — 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見的經(jīng)驗(yàn)研究 [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究， 2021， 16（ 26）： 4754. [4]劉菲 .審計(jì)質(zhì)量與真實(shí)盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2021， 43 （ 1）： 170171. [5]段春明，劉倩 .高管薪酬 、異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見收買 [J].會(huì)計(jì)之友， 2021，23（ 12）： 100102. [6]于磊 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響分析 [J].財(cái)會(huì)通訊， 2021， 34（ 12）：2526. 。 同時(shí)我還要感謝此次論文小組的同學(xué)們，為我的論文提出了許多寶貴的建議，使我受益匪淺，同時(shí)讓我在論文的寫作過程中充滿了激情和快樂。 致 謝： 從論文開題至今，在長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月的寫作過程中，我感受到了來自各方面的支持和幫助，使得我在不斷的提高自己的理論素養(yǎng)和實(shí)踐能力的同時(shí)，能夠順利的完成論文的寫作。 六、 小結(jié) 本文通過對(duì)上市公司審計(jì)質(zhì)量這一選題的基本背景、現(xiàn)實(shí)意義，上市公司審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)涵及特征與基本作用的深入分析，結(jié)合上市公司審計(jì)質(zhì)量的基本現(xiàn)狀與中存在的主要問題的探討，確立了影響上市公司審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)因素，即法律責(zé)任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù) 所規(guī)模及審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)的影響、審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。 為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)創(chuàng)造條件，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)的培養(yǎng)，提高事務(wù)所的專業(yè)勝任能力，一方面要提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，樹立以提高審計(jì)質(zhì)量為中心的意識(shí)，通過加強(qiáng)后續(xù)教育、多渠道的選拔人才等方式，不斷調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)和知識(shí) 層次，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作需要；另一方面要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)自身具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的行業(yè)進(jìn)行集中專業(yè)投資，培養(yǎng)自身行業(yè)專長(zhǎng)。具分析研究發(fā)現(xiàn)，具有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般審計(jì)收費(fèi)較高，規(guī)模也都較大，基本上處于年度排名二十名以內(nèi)。 （三） 提高審計(jì)專業(yè)水平，提高事務(wù)所專業(yè)勝任能力 隨著審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，差異化競(jìng)爭(zhēng)策略已經(jīng)受到國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的廣泛青睞。 因此，本文建議強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，建立審計(jì)職業(yè)道德行為的記錄制度，形成審計(jì)人員道德行為檔案，并對(duì)出現(xiàn)的違反職業(yè)道德的行為給與給予相應(yīng)的處理，甚至追究其法律責(zé)任。 （二） 強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提高審計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性 從近年來我國(guó)上市公司審計(jì)工作中出此案的影響較大的事件，大多數(shù)與事務(wù)所缺少的獨(dú)立性有關(guān)，獨(dú)立性的問題已經(jīng)成為影響審計(jì)質(zhì)量的最主要的原因之一。 我國(guó)的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較集中，容易導(dǎo)致大股東侵害小股東利益，購(gòu)買審計(jì)意見的行為的發(fā)生，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的降低。目前在我國(guó)對(duì)獨(dú)立董事責(zé)任權(quán)利方面明確規(guī)定的可操作細(xì)則相對(duì)匱乏，從制度上看，獨(dú)立董事的權(quán)益缺乏保障，處境很尷尬， 相對(duì)的增加了風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事主要是為了達(dá)到合格的標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立董事的風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對(duì)稱性在慢慢的加大，因此，需要建立有效的激勵(lì)機(jī)制。 五、 提高上市公司審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策及建議 （一） 建議獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事獨(dú)立性及優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu) 雖然獨(dú)立董事比率與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性不顯著，但我們?nèi)詰?yīng)客觀認(rèn)識(shí)到獨(dú)立董事制度在我國(guó)現(xiàn)階段的監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的客戶，甚至?xí)趯徲?jì)報(bào)告上作出改變，以至于嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)總體是 供大于求的，大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)相對(duì)較多，而社會(huì)需求卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有這么大。同理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的價(jià)格和質(zhì)量也遵循著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的客觀規(guī)律。 所以本文認(rèn)為，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 較高的審計(jì)費(fèi)用相對(duì)于小規(guī)模與較低的審計(jì)費(fèi)用，所產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量相對(duì)較高，出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的行為也較少。另外，片面追求規(guī)模，一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所片面追求大的規(guī)模，來提高審計(jì)的客戶數(shù)量，吸引更多的公司選擇，導(dǎo)致為了滿足 被審計(jì)單位管理層的要求，影響其審計(jì)質(zhì)量的高低，并且，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有足夠的資源讓審計(jì)人員發(fā)揮，不足以吸納較強(qiáng)專業(yè)水平的人才，以致專業(yè)水平與大規(guī)模的事務(wù)所相比較低，所以審計(jì)質(zhì)量也會(huì)相對(duì)較低。大規(guī)模的
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