論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理(編輯修改稿)
2024-10-16 13:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 后交采購部門進(jìn)行公開詢價(jià)。采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會計(jì)記錄。采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相 分離。 （ 2）存貨采購的請購單位控制制度 為使存貨既能夠滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風(fēng)險(xiǎn)，在確定存貨采購時(shí)，必須由存貨的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“存貨需求單”的方式提前通知存貨保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計(jì)算出請購量后，正式提交“請購單”。經(jīng)過存貨保管部門和管簽字的請購單還必須通過采購部門和資金管理部門的確認(rèn)后方可生效。 （ 3）訂貨控制制度 采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請剛單辦理訂貨手續(xù)時(shí)，首先必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 、可享受折扣、付款條件、交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂合同，并將訂貨單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。 （ 4）貨物驗(yàn)收控制控制 企業(yè)所訂購的貨物到達(dá)時(shí)必須由與采購部門、使用部門和會計(jì)部門相分離的保管部門及品質(zhì)部門進(jìn)行驗(yàn)收保管。 （ 5）入帳付款控制制度 由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款的原始憑證。這些原始憑證經(jīng)審核無誤 后，會計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款、預(yù)付帳款的減少。對存貨的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級帳戶和明細(xì)帳戶并正確地進(jìn)行記錄。 （ 6）會計(jì)稽核與對帳制度 它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應(yīng)付款發(fā)生的記錄，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記帳憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計(jì)主管審核后方能記帳；另一方面要求，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付帳款必須及時(shí)、定期地與客戶對帳，防止債務(wù)虛列及由此造成的業(yè)務(wù)人員的舞弊行為。 ，所以必須 制定嚴(yán)格的管理操作細(xì)則，明確管理人員對物資 流動(dòng)管理的具體要求，主要有物資產(chǎn)品進(jìn)庫、存放、發(fā)貨、查驗(yàn)等環(huán)節(jié)的控制，以便能夠按照進(jìn)貨有數(shù)、儲備有序、發(fā)料有據(jù)的規(guī)程運(yùn)作。物資入庫要先驗(yàn)收，后收料入賬。進(jìn)庫物品均應(yīng)定量過磅入庫。 ，收入、發(fā)出、結(jié)存都按時(shí)登卡記賬。同時(shí)要進(jìn)行定期檢查，核實(shí)來往賬目，并定期清倉查庫，做到賬目、登記卡、物資和資金互相吻合。 。倉庫物品的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)非常繁忙，為了有效地確定倉庫物品的儲存數(shù)額，可以采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種基本做法。實(shí)地盤存法是根據(jù)物品儲存次序編制表格，按序清點(diǎn)，通常每月盤存一次，以便為計(jì)算物品的成本提供必要的資料數(shù)據(jù)。永續(xù)盤存法的關(guān)鍵是使各種記錄吻合一致，在任何時(shí)候都能及時(shí)了解物品的庫存數(shù)量和金額有多少。當(dāng)然最理想的做法是把兩種盤存法結(jié)合起來使用，以達(dá)到最有效的控制作用。 庫 內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是企業(yè)存貨內(nèi)部控制的基本手段。存貨對于每個(gè)企業(yè) 來說是必不可少的，它具有一定的價(jià)值和變現(xiàn)性，加之由于企業(yè)購銷交易頻繁，如果對存貨控制不嚴(yán)，極易發(fā)生各種差錯(cuò)和舞弊行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。因此任何一個(gè)企業(yè)都必須加強(qiáng)存貨的控制和管理，建立倉儲內(nèi)部控制制度。 庫 內(nèi)部控制主要有物資驗(yàn)收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點(diǎn)與記錄和物資出庫發(fā)放等環(huán)節(jié)。 (1)物資入庫時(shí)，首先接收人員應(yīng)憑入庫通知單進(jìn)行接收，核對入庫物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。對外包裝破損的入庫 物資，還應(yīng)開箱清點(diǎn)。查驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)入庫物資數(shù)量、規(guī)格、型號有差錯(cuò)，或發(fā)現(xiàn)物資有損壞等情況，應(yīng)在入庫通知單上注明后簽證，與有關(guān)人員及時(shí)聯(lián)系妥善解決。 (2)其次，接收人員還應(yīng)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，對入庫物資要嚴(yán)格檢查包裝上或送貨單上的檢驗(yàn)合格證明，做到不合格或質(zhì)量簽證不全的物資不入庫。對需檢驗(yàn)的物資，在收料后當(dāng)天要開列質(zhì)量檢驗(yàn)單送有關(guān)部門報(bào)驗(yàn)。同時(shí)將未經(jīng)檢驗(yàn)的材料與經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料或不合格的材料嚴(yán)格區(qū)別分開存放。只有在入庫物資數(shù)量清、
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