存貨內(nèi)部控制制度管理論文(編輯修改稿)
2025-05-09 02:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 了針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的存貨管理制度，經(jīng)過(guò)公司投產(chǎn)以來(lái)的執(zhí)行和檢驗(yàn)，存貨管理制度已較為可行和完善。嬰兒樂(lè)存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)系統(tǒng)：一是對(duì)存庫(kù)流轉(zhuǎn)程序的控制，有物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)，內(nèi)容主要是對(duì)涉及存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、生產(chǎn)及發(fā)貨等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等；二是對(duì)存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制，主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)建立的從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品生產(chǎn)、存貨及出售的全過(guò)程控制。公司的存貨基本流程如圖1所示。存貨預(yù)算 存貨采購(gòu) 驗(yàn)收入庫(kù) 存貨保管 存貨退出存貨退回 存貨盤(pán)點(diǎn)和處置圖1公司存貨管理基本流程圖如圖2，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)需求，制訂存貨計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。產(chǎn)品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)。一部分存貨用于生產(chǎn)過(guò)程，另一部門(mén)存貨在采購(gòu)、運(yùn)輸、生產(chǎn)或保管等環(huán)節(jié)已發(fā)生毀壞或流失，對(duì)這部分2皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）存貨要進(jìn)行處置，對(duì)多領(lǐng)用的存貨回收。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。嬰兒樂(lè)公司的存貨管理流程的參與者如圖2所示：生產(chǎn)單位 客戶1技術(shù)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)6生產(chǎn)加工23承運(yùn)人4供應(yīng)商 儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)5圖2嬰兒樂(lè)公司存貨管理流程參與者（二）嬰兒樂(lè)公司存庫(kù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析企業(yè)內(nèi)缺少獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。嬰兒樂(lè)公司并未設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，各項(xiàng)控制制度只是由各單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，有上級(jí)對(duì)下屬工作負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。以材料的控制為例，材料從采購(gòu)到保管、出庫(kù)的管理內(nèi)容由供應(yīng)部門(mén)自行控制，沒(méi)有堆的審查控制機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。3存貨內(nèi)部控制制度管理這種內(nèi)部控制產(chǎn)生的結(jié)果只能是縱向控制，二缺乏橫向的監(jiān)督檢查，一方面可能會(huì)形成舞弊的漏洞，另一方面因?yàn)闄M向的溝通監(jiān)督不善，缺乏從公司整體角度考慮的控制設(shè)計(jì)，浪費(fèi)和低效率的現(xiàn)象不可避免，組織結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產(chǎn)生了大量?jī)?nèi)耗，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。沒(méi)有針對(duì)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)管理，缺少獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)、存貨控制制度只是只能部門(mén)的縱向控制，缺乏橫向的監(jiān)督制衡，存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。：材料采購(gòu)是存貨管理控制活動(dòng)的開(kāi)始，嬰兒樂(lè)公司的材料采購(gòu)有供應(yīng)部具體負(fù)責(zé)，供應(yīng)部下設(shè)3個(gè)處室，分別為綜合處，材料處，設(shè)備處，進(jìn)行分工采購(gòu)，由材料需求單位提出采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由供應(yīng)部具體業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)聯(lián)系廠家組織進(jìn)貨。公司要求材料的儲(chǔ)備項(xiàng)目要全、數(shù)量要多。對(duì)材料管理部門(mén)工作績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)需要滿足裝置運(yùn)行隊(duì)材料的需求，導(dǎo)致了材料超量采購(gòu)和儲(chǔ)備材料的現(xiàn)象，占用了企業(yè)大部分流動(dòng)資金?？刂粕掀毡榇嬖趲讉€(gè)問(wèn)題。一是材料的首批訂貨量大，結(jié)構(gòu)不合理。入庫(kù)后的材料領(lǐng)用頻率低，形成了材料庫(kù)存的初次積壓。二是日常的材料訂貨，計(jì)劃性差，隨意性大。不考慮供應(yīng)商交貨難易程度、周期長(zhǎng)短，訂貨的現(xiàn)象比較普遍，庫(kù)存的材料長(zhǎng)期不用活用量很少的材料占有很大比例。因缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，在行政采購(gòu)中，業(yè)務(wù)人員是否按市場(chǎng)最低價(jià)材料，沒(méi)有相應(yīng)的驗(yàn)證程序，而且企業(yè)還存在著采購(gòu)材料不適用的問(wèn)題，形成了浪費(fèi)。：入庫(kù)存貨在公司的采購(gòu)以后，運(yùn)輸和驗(yàn)收入庫(kù)，也同樣是不可或缺的環(huán)節(jié)，公司雖然制定了相關(guān)的存貨驗(yàn)收政策，但是存貨驗(yàn)收人員素質(zhì)不高。公司采購(gòu)多為買(mǎi)方市場(chǎng)，多數(shù)是依靠供應(yīng)商的信用保障購(gòu)入猜想的質(zhì)量，在運(yùn)輸過(guò)程中，運(yùn)輸費(fèi)用的分配上存在劃分方案不請(qǐng)的狀況，容易使公司蒙受損失。i
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