關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討1-管理論文(編輯修改稿)
2024-12-19 21:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 主導(dǎo)作用，建立財務(wù)內(nèi)部控制的原則企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部治 理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益 。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面 的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或 “近視癥 ”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的 “名存實亡 ”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)輕易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制， 以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)治理混亂。一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴厲性。適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外 部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)治理水平及增加效益上，若違反了這個觀點，就變得得不償失。適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制 度應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為 “內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整 ”。發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務(wù)會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。四、內(nèi)控體系控制的要點企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營 活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點： 明確治理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系； 職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約； 交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；
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