論現代企業(yè)治理機制下的內部控制制度(編輯修改稿)
2025-05-10 01:51 本頁面
【文章內容簡介】 經營失敗，各種經濟犯罪行為發(fā)生在很大程度上是公司治理機制失衡，企業(yè)內控制度薄弱造成的。 (二)企業(yè)對內部控制的重要性缺乏應有的認識 領導的管理意識淡薄,不遵守內控規(guī)定,不按程序操作,頻頻使用例外原則,導致內控制度威懾力下降。再加上企業(yè)內控制度的具體執(zhí)行人員責任感不強,造成制度落而不實、有章不循的狀況。相當一部分企業(yè)未意識到內部控制的重要性,對內部控制存在許多誤解,甚至概念模糊,治理結構先天不足,再加上內部控制固有的局限性,使企業(yè)內部控制薄弱,經濟業(yè)務隨意性大,缺乏有效的監(jiān)督機制。 (三)企業(yè)內控制度不科學 多數企業(yè)所設置的內部控制不具備一個整體的框架,僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上,缺乏可操作性和實用性,一些控制的“死角”始終不觸及,內部控制缺乏創(chuàng)新,不能形成一個健全的機制。在內容上多局限于財務會計方面的控制,忽視組織管理、風險管理方面的控制。主要表現在:業(yè)務決策人員與經辦人員沒有很好地分離制約,存在業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄、業(yè)績檢查兼容現象。重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約,存在無標準操作現象。財產清查沒有制度,“家底”不清。內部審計沒有制度,該設的內審機構不設,該配的內審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應層層弱化,從而造成企業(yè)競爭力降低,經濟效益下滑。 (四)企業(yè)內控制度執(zhí)行不力 相當一部分企業(yè)對建立內控制度不夠重視,內控制度殘缺或有關內容不夠合理,把制定的制度當作應付有關部門檢查的“擋箭牌”,使其徒有虛名。不管內控制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題只強調靈活性,使其內部控制流于形式。 二、現代企業(yè)治理機制下內部控制制度薄弱的原因 ?。ㄒ唬┕緝炔咳狈χ坪鈾C制 法人治理結構是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結構是完善企業(yè)成功的前提，是促使內部控制有效運行，保證內部控制功能發(fā)揮的前提和基礎?，F代企業(yè)法人治理結構的根本任務在于劃分股東大會、董事會、經理和監(jiān)事會各自的權力、責任和利益，形成權力制衡，控制與激勵并存的機制，保證公司制度的有效運行。但在我國現階段，雖然形式上也建立了法人治理結構，但遠未達到內部權力制衡的效果，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。不少企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。據調查，上市公司的董事會成員中，100%%，50%%，%，由此可見，公司董事會在很大程度主掌握在內部人手中，董事會、監(jiān)事會仍流于形式，形同虛設，職能的發(fā)揮有限，根本沒有實現所有權與決策權的分離。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如“空中樓閣”，形同虛設，從而使得對經營者的監(jiān)督約束機制缺乏，“放權”最終也成了放任自流。 ?。ǘ┕蓹嘟Y構不合理 股權結構是指公司的流通股、法人股、國家股占全部外發(fā)股數的比例及其相互關系，是企業(yè)組織形式的核心。我國上市公司絕大多數是由國有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進行了法人化改革，國有企業(yè)改成公司，但并未觸及國有資本出資主體的改革，國有資本的運作無人承擔責任，這些公司的高級管理者大多數都是由政府或行政管理部門任命的，作為經營者他們受到諸多指標的約束，為了應付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績，以撈取個人的政治資本。據統(tǒng)計我國國有股、%，%，從中可以看出即使將某上市公司流通股全部買進，也不能取得公司的控制權。在這種情況下股東往往憑借國有股和法人股的優(yōu)勢挺而走險，做出不利于公司長遠發(fā)展而利于自身增長的短期行為?！ 。ㄈ┘顧C制不健全 公司治理結構和股權結構的不合理，隨之反映出激勵機制的不健全?！ 」蓶|自身缺乏產權的激勵與約束機制，政府仍會以各種方式干預公司的活動。 對經營者的激勵機制存在問題，激勵不足或激勵不當都不利于調動經營者的積極性，不利于公司價值最大化目標的實現?！ 。ㄋ模﹥炔繉徲嫳∪酢 ‘斍拔覈髽I(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。筆者認為主要表現為： 企業(yè)內審定位不準確，造成對內審職能認識模糊?！? 內部審計獨立性不強，影響內部審計工作權威性。內部審計員工素質偏低，與現代企業(yè)制度的要求不相適應。 （五）產權關系不明 產權制度改革是公司法人治理結構的核心。而規(guī)范的公司法人治理結構,關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現階段,公司的法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實,尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權讓利”,致使原廠
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