論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與完善(編輯修改稿)
2025-05-10 01:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便可以減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。內(nèi)部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等。從上個世紀30年代“內(nèi)部控制”一詞首次提出到現(xiàn)在，經(jīng)過60多年的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制被注入了許多新的內(nèi)容。按照COSO報告的定義，“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理階層和員工共同實施的，為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)費的使用效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵守等目標的達成而提供合理保證的過程?！眱?nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性；四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性?？梢?，內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。學(xué)習(xí)是人獲得知識的重要途徑，它能夠為提高企業(yè)競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環(huán)境，我國企業(yè)要想獲得立足之地，進而脫穎而出，每個管理者、每個員工都必須不斷學(xué)習(xí)，特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的創(chuàng)新思維，學(xué)習(xí)他們的先進管理方法和經(jīng)驗，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施打下良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使企業(yè)不斷完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。應(yīng)該說，制度創(chuàng)新是使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實際需要的重要保證，是創(chuàng)新思維的結(jié)果，是創(chuàng)新管理的開始，也是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最根本的最具革命性和生命力的東西。隨著企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷更新，原有的內(nèi)部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題。例如，企業(yè)的體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。企業(yè)內(nèi)部控制制度要創(chuàng)新，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一整套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費用與科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟相脫節(jié)的弊端，使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加規(guī)范，更具現(xiàn)實意義。經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制實施的情況出現(xiàn)。通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于對企業(yè)各職能部門實施有效內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。在進行內(nèi)部制度創(chuàng)新的過程中，一方面要刪去內(nèi)部控制制度中不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)規(guī)定的條款；另一方面，根據(jù)環(huán)境的變化，增加新的內(nèi)容。第三章 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善完善的內(nèi)部控制制度，是各項財產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。內(nèi)部控制有許多控制方式，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況將這些控制方式有機地組合起來，使之成為一個嚴密的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制方式包括：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的組織規(guī)劃應(yīng)遵循相互牽制原則和相互協(xié)調(diào)原則。相互牽制原則指對于不相容的職務(wù)必須進行分工負責(zé)，不能由一個人或一個部門同時擔(dān)任，使一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動必須經(jīng)過彼此獨立的兩個部門或人員，和有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。相互協(xié)調(diào)原則指各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和能耗，保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。授權(quán)批準控制指企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，否則就不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。授權(quán)批準控制要求明確規(guī)定各級管理人員的職權(quán)范圍和權(quán)限。各級管理人員在其職權(quán)范圍和權(quán)限之內(nèi)，無需請示便可處理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式一般授權(quán)是處理正常范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限，特殊授權(quán)是處理超出一般授權(quán)范圍的特殊業(yè)務(wù)的權(quán)限，當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過一般授權(quán)范圍時，只有經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)特殊授權(quán)批準才能處理。全面預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個重要方面，同時也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的某種授權(quán)。它是為達到企業(yè)既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃。實行全面預(yù)算控制應(yīng)做好以下幾項工作：（1）建立預(yù)算體系。（2）編制預(yù)算。（3）下達指標。（4）落實責(zé)任。（4）授權(quán)執(zhí)行。（5）監(jiān)控執(zhí)行過程。（6）分析與調(diào)整差異。（7）考核業(yè)績。對企業(yè)實物資產(chǎn)應(yīng)采取以下控制措施：（1）限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。（2）建立資產(chǎn)定期盤點制度，并保證盤點時資產(chǎn)的安全性。（3）對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。（4）通過對資產(chǎn)投保，增加實物受損補償機會，從而保護實物的安全。（5）建立資產(chǎn)個體檔案，資產(chǎn)增減變動應(yīng)及時全面予以記錄。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中，不可避免會遇到各種風(fēng)險。風(fēng)險按其形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩類（1）經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。（2）財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不
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