論電算化條件下的內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2024-09-19 17:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)現(xiàn)丟失、修改和拷貝往往很容易發(fā)生管理事故。近些年來利用計算進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動時常發(fā)生，屢見不鮮，儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)很容易被篡改，有些甚至能不留下任何痕跡地將數(shù)據(jù)資料篡改。計算機(jī)犯罪的隱敝性較之于手工處理更大，人員之間的各自舞弊行為造成的危害和損失也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于手工會計系統(tǒng)。這就給內(nèi)部控制增加了很大的技術(shù)難度，只有加強技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)，才能不斷提高防止這些違法行為的發(fā)生。內(nèi)部控制措施的轉(zhuǎn)移審查、復(fù)核、監(jiān)督機(jī)制被削弱在會計電算化過程中，對于原始數(shù)據(jù)的審查、復(fù)核，以及明細(xì)賬、總賬的核對工作即可以由計算器代替手工自動完成，會計人員只需在計算機(jī)上作輔助工作，會計數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入，使得按照預(yù)先編制好的程序，自動進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，大部分的手續(xù)都可以由計算機(jī)完成，審查、復(fù)核等控制也隨之消失。記賬會計里余額的借貸平衡，各賬戶的發(fā)和額平衡、賬戶的余額平衡控制等，即沒有必要再由手工來操作，就不必要在了。計算機(jī)的使用提高了控制舞弊的難度由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，雖未經(jīng)授權(quán)的人員也有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部的數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，計算機(jī)的舞弊比手工舞弊更加容易和隱蔽。它就大大提高了控制舞弊和犯罪的難度。三、會計電算化下內(nèi)部控制的問題（一）涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)會計信息安全性差，在工作中，由于企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)維護(hù)人員沒有明確的崗位劃分和工作權(quán)限，使得只限于會計人員涉及的內(nèi)容，維護(hù)人員也能隨意瀏覽會計信息，數(shù)據(jù)的保存工作也不像手工會計那樣有一套完整的制度。職務(wù)相分離，使職權(quán)不相容原則的重要性下降，傳統(tǒng)的手工會計信息其中最重要原則是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降，得不到遵循，系統(tǒng)的操作高度集中，許多崗位的合并，許多手工系統(tǒng)中的必要手續(xù)合并到計算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行。會計工作人員大大減少了，自動化會計系統(tǒng)使會計工作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員大多都身兼多職，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，各個工作人員之間相互牽制的效力差，實際工作中有些工作人員在從事數(shù)據(jù)的輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報送，這樣就出現(xiàn)了他們在未批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)修改，拷貝和刪除等操作的可能性，這使數(shù)據(jù)的安全性準(zhǔn)確性遭受到了極大的威脅，作假舞弊行為時常發(fā)生。一些職責(zé)的高度集中違背了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準(zhǔn)控制的原則，電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)處理集中，職責(zé)合并面現(xiàn)象嚴(yán)重，會計工作人員大量減少，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離。（二）授權(quán)操作無痕跡而導(dǎo)致隨意會計信息磁性化帶來的問題，手工條件下，會計數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬表上，記錄在紙上修改困難，修改會留下痕跡，從而便于查詢、控制。而在電算化系統(tǒng)下，會計電算化得出的數(shù)據(jù)以打印的方式儲存或計算機(jī)軟硬盤和其他存儲介質(zhì)中，職責(zé)分工不明確，精通計算機(jī)人員有我數(shù)不斷增多，設(shè)置的各種密碼防護(hù)措施對他們來說并不是阻礙，他們可以很容易地在這些磁介質(zhì)中不留痕跡地加以修改，很容易遭到損害和破壞，影響會計信息的真實可靠性。（三）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來的問題網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)工作中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了層了不窮的新問題，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對開放，變動性，這使得會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題，大量會計信息通信線路
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