【文章內(nèi)容簡介】 是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括企業(yè)高層用來授權與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。控制的目標是保證企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針。（1）會計崗位發(fā)生變化，會計業(yè)務缺乏有效牽制。由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，與此相適應，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。（2）會計資料存儲方式發(fā)生變化。會計電算化將各種信息轉化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務，導致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。（3）會計電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統(tǒng)的安全性?，F(xiàn)有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（4）會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對錯誤的一種更正行為。而用手工方式記賬后是不允許重新記賬的，對于賬本上的錯誤，應采用畫線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計信息的質(zhì)量和可信度。（5）網(wǎng)絡技術的迅猛發(fā)展，使會計電算化的范圍進一步擴大，會計介質(zhì)將發(fā)生變化，并迅速走向電子化。如網(wǎng)上銀行的開通，通過網(wǎng)上劃轉資金，結算單據(jù)均以電子化的形式出現(xiàn)，會計數(shù)據(jù)流動過程中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認手段失去意義，都需要采取新的內(nèi)部控制方法。會計電算化內(nèi)部控制制度建設 堅持以人為本的原則,有效實施內(nèi)部控制人是制度的實施主體,再完善的制度,如果得不到人有效地實施,仍然只是形式,發(fā)揮不了其應有的作用。因此企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制制度后,應充分重視人在內(nèi)部控制中的主導作用,堅持以人為本的原則,有效實施內(nèi)部控制。對財務人員而言,應做到:首先,控制是會計的基本職能之一,財務人員應充分發(fā)揮控制作用。對于在軟件程序運行中無法自動執(zhí)行的例外事項的控制,如對原始憑證的審核等,仍需要財務人員進行必要的控制和監(jiān)督,因此財務人員應充分認識在內(nèi)部控制中的作用,加強工作責任心,對能夠予以控制的經(jīng)濟業(yè)務實施嚴密控制,確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。其次,財務人員應注重加強自身的職業(yè)道德教育和技能培訓,努力使自己成為兼具會計專業(yè)知識和計算機知識的復合型人才, 以適應電算化系統(tǒng)實施人機控制的要求。財務人員應在充分考慮成本效益原則的基礎上,加強對系統(tǒng)的管理與維護,使系統(tǒng)得以安全、高效地運行。應注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強對在職人員電算化應用水平的培訓。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復合型知識結構的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計隊伍當中，使他們成為電算化審計的專業(yè)技術人員。 加強程序操作控制這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 網(wǎng)絡的安全控制隨著網(wǎng)絡技術快速地發(fā)展，公司應加強網(wǎng)絡安全的控制，在技術上對整個財務網(wǎng)絡系統(tǒng)的各個層次（通信平臺、網(wǎng)絡平臺、操作系統(tǒng)平臺、應用平臺）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡安全性指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括數(shù)據(jù)加密技術、訪問控制技術、數(shù)字簽名技術、隧道技術（VPN）等。另外，VPN解決了財務信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可提高財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。上機時間記錄規(guī)程等。 加強對內(nèi)部控制的審計審計人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實施依據(jù)性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內(nèi)部控制的可靠程度進行評價。審計人員在詢證經(jīng)辦人員和負責人，觀察運行狀況，查詢、研究有關系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時，都應有記錄。在編寫審計工作底稿時，還應利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對被審單位的內(nèi)部控制進行最終評定之前，要實施符合性測試。第四篇：淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制馬俊莉遼寧工程技術大學 會計升本101摘要：會計電算化系統(tǒng)的建立使企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計電算化使會計工作的質(zhì)量和效率提高的同時，也對原有的會計內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點出發(fā)，初步探討了電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其中包括電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制及其應用控制；面對會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題，就如何建立、健全內(nèi)部控制制度，如何加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。關鍵詞：電算化會計；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)中圖分類號：C36Discussion on the puterization accounting information system internalcontrolAbstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, puterized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including puter systems in general and application controls internal controls。the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control to strengthen and improve the puterized accounting information system of internal control words: accounting electronic；inside control；Information system內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。隨著計算機技術、網(wǎng)絡技術、通訊技術和數(shù)據(jù)庫技術等高新技術的飛速發(fā)展和在各個領域的廣泛應用，會計工作經(jīng)歷了從手工會計到會計電算化再到網(wǎng)絡會計的發(fā)展過程，會計處理的流程也隨