【文章內(nèi)容簡介】 告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)都與戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，并努力實現(xiàn)之。為此企業(yè)要實現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)確定全員、全過程、每一個管理層所要達到的具體目標(biāo)， 并與企業(yè)的總體目標(biāo)相聯(lián)系。一旦設(shè)定目標(biāo)，就需要管理層進行風(fēng)險和影響風(fēng)險的事項的識別、對風(fēng)險進行評黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 6 估并采取措施進行控制。 必須注意的是，內(nèi)部控制只能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的合理保證，而并不能提供完全的保證。即使最完善的內(nèi)部控制也會由于設(shè)計本身的局限性和執(zhí)行人自身的素質(zhì)、認識局限性而出現(xiàn)內(nèi)部控制失效，因此內(nèi)部控制不可能完全解決問題。像內(nèi)部人控制、管理層超越控制的現(xiàn)象發(fā)生、執(zhí)行人串通舞弊，都可能使本來完善的內(nèi)部控制失效。 企業(yè)內(nèi)部控制的功能 企業(yè)進行內(nèi)部控制主要就是為了保障其資金的正常運作及各項計劃目標(biāo)的實現(xiàn) 。在這個過程中，進行一切預(yù)防問題和解決問題的措施，及時保護企業(yè)各項資料和信息，并且最重要的是，這一切的管理及控制都是合理且合法的。這種管理系統(tǒng)涉及到了企業(yè)的各個方面，其中包括：對于風(fēng)險的預(yù)測、解決未發(fā)生的各項問題以及在企業(yè)中進行信息的各項傳送等等。其實簡單的來說，就是做到了企業(yè)各個方面的透明化，無論是企業(yè)的哪項流程與運作都脫離不了內(nèi)部管理。其的管理與實施，直接促進了企業(yè)更方面的發(fā)展，令企業(yè)更加正規(guī)，如果按照企業(yè)內(nèi)部管理的理論來說，其擁有的功能一共可以分為五個方面，具體如下： 1．保護企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全、 完整以及對它的有效使用 企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保證。像現(xiàn)金、銀行存款和有價證券一類流動資產(chǎn)，由于其流動性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同時，對于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其他企業(yè)相比較所具有的競爭優(yōu)勢以及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導(dǎo)致企業(yè)在競爭中喪失優(yōu)勢，甚至?xí)ζ髽I(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不可估量的影響。因而，對企業(yè)的資源和資產(chǎn)進行有效的保護，一方面可以保持與增強企業(yè)的競爭能力；另一方面可以使企業(yè)具備較強 的生產(chǎn)能力、經(jīng)營能力，從而為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。 2．提高會計信息及其他各種管理信息的可靠性和及時性 所謂可靠性，是指確保信息能免于錯誤及偏差，勢能忠實反映它意欲反映的現(xiàn)象或狀況的質(zhì)量。所謂及時性，是指信息在失去影響決策的能力之前提供給決策者。會計記錄是一切財務(wù)報告形成的基礎(chǔ)，而財務(wù)報告的重要性就在于它既面向企業(yè)的上層管理階層，也面向企業(yè)的中、下層管理階層，同時又面向企業(yè)外部各種利益集團或個人。它們的可靠性和及時性不僅關(guān)系到企業(yè)管理階層決策是否正確、及時，還關(guān)系到企業(yè)的債權(quán)人、投資者及財政稅收部門 、社會公眾及潛在投資人的利益，關(guān)系這些利益團體及個人的決策是否恰當(dāng)。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果這些記錄與報告不能夠可靠地、及時地傳遞給有關(guān)的信息使用者，就有可能造成企業(yè)決策緩慢，喪失市場機會；黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 7 投資者難以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，不能做出投資的決定；企業(yè)職工無法做出新時期的工作計劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)有可能出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。 3．保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，保證授予責(zé)任的完成 企業(yè)為達到一定的經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列管理方針、制度和政策能否得到很好的貫徹和執(zhí)行，需要強有力的內(nèi)部控制來加以保證。在企業(yè)中， 企業(yè)的目標(biāo)是以責(zé)任的形式分解到每一個部門、甚至是每一個員工，而每一個部門、每一個員工又必須履行其職責(zé)，從而維護企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。責(zé)任的劃分是否科學(xué)，責(zé)任體系是否有效完善，各職能部門的工作人員是否能夠認真、努力地完成他們的職能、盡到他們的責(zé)任，需要一個有效的內(nèi)部控制機制來檢查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和平衡。在一些已經(jīng)發(fā)生的職員貪污、偷盜等案例中，大多是由于工作人員的工作態(tài)度不認真、或工作責(zé)任劃分不清、或內(nèi)部監(jiān)督不嚴而使得企業(yè)在管理上出現(xiàn)了漏洞，讓犯罪分子有機可乘，從而導(dǎo)致貪污、盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。 4．預(yù)防、控制錯誤 和弊端的發(fā)生，及時、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施，避免發(fā)生意外的風(fēng)險 作為一個企業(yè)來說，它始終處于一個不斷發(fā)展、動態(tài)變化的過程中，其面臨的風(fēng)險既有來自企業(yè)內(nèi)部的舞弊，也有來自外部環(huán)境的蓄意破壞。如各類記錄、信息文件的錯誤，生產(chǎn)、營銷或財務(wù)部門未能完成既定的目標(biāo)等。內(nèi)部控制的有效建立，雖不能完全地控制這類風(fēng)險的存在與發(fā)生，但它可以使風(fēng)險降到最低限度，盡量減少企業(yè)可能出現(xiàn)的損失。 5．正確評價經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動高效、有序地進行 一般來說，在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，如事 前標(biāo)準(zhǔn)、事后標(biāo)準(zhǔn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個員工的工作努力程度的影響。通過對員工的實際業(yè)績與事前標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以對一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行正確的評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的機會和威脅，及時地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，使企業(yè)獲得更多的利潤，并最大限度地縮減不必要的開支。 會計電算化的內(nèi)部控制分析 企業(yè)的傳統(tǒng)運作模式隨著電算化的發(fā)展而變化，徹底顛覆了其理論基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的控制的形態(tài)和環(huán)境對于控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)和形態(tài)氣質(zhì)至關(guān)重 要的作用。而控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中是作為基礎(chǔ)而存在的，也就是說，內(nèi)部控制中不同的責(zé)任主體，其行為的發(fā)展都離不開控制環(huán)境的發(fā)展和保障。并且，控制環(huán)境由于其自身客觀原因，黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 8 其理論結(jié)構(gòu)的發(fā)展會隨著其內(nèi)部功能的變化而發(fā)生變化。 會計電算化中的內(nèi)部控制的內(nèi)容 傳統(tǒng)控制環(huán)境主要是為達成既定的目標(biāo)而設(shè)置的，屬于“糾錯防弊”型的控制環(huán)境，及防止企業(yè)低效益和低效率地使用資源、防止會計差錯和舞弊以及預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)違法行為。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)，關(guān)于各責(zé)任主體行為及其結(jié)果的信息具有不對稱性，因此，控制環(huán)境的設(shè)置智能從預(yù)定的行 為目標(biāo)處罰，對責(zé)任主體行為的合理性提供保障。換句話說，傳統(tǒng)的控制環(huán)境只能達成避免組織出現(xiàn)弊病的目標(biāo)，而難以提供各責(zé)任主體自主優(yōu)化自身行為的功能。正基于此，傳統(tǒng)內(nèi)控環(huán)境較為強調(diào)對人的素質(zhì)和管理理念的要求，其要素集中于在諸如企業(yè)人員的操守、價值觀、管理階層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、勝任的承諾等影響員工行為的企業(yè)文化因素上，對企業(yè)外部環(huán)境以及內(nèi)部制度等因素關(guān)注的較少，僅涉及到董事會制度、組織結(jié)構(gòu)及人力資源政策及實務(wù)等。 而在會計電算化環(huán)境下的企業(yè)中，關(guān)于責(zé)任主體行為及其結(jié)果的信息可以在組織內(nèi)部實現(xiàn)實時、全面的共享和溝 通，信息不對稱的問題可以得到解決。因此，“糾錯舞弊”型的控制環(huán)境不再成為內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需要。與此同時，企業(yè)建立在更為專業(yè)的組織模塊和知識基礎(chǔ)上，企業(yè)高層缺乏專業(yè)知識的基礎(chǔ)對基層業(yè)務(wù)進行決策，基層員工的工作需要具有更強的主動性和創(chuàng)造性，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制需要創(chuàng)建更具有創(chuàng)造性的環(huán)境。也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)提供促使員工行為自主進行優(yōu)化的功能，并應(yīng)對員工行為的優(yōu)化提供各種文化和制度的保障。從這一意義上講，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)塑造“自我控制，行為優(yōu)化導(dǎo)向”型的控制環(huán)境，不僅需要提供防止弊病的功能，更要提供組織 強身的功能。與傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素相對應(yīng)，會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境將更為重視外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部制度的要素，這些要素對內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)具有顯著效果并能為內(nèi)部控制目標(biāo)提供保障。 會計電算化中的內(nèi)部控制的作用 資金營運環(huán)節(jié) 首先，確保在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中始終能夠使資金的供求處于平衡狀態(tài)之下，這就是企業(yè)資金運營內(nèi)部控制的目標(biāo)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理的進行資金分配，資金流與物流能夠達到平衡、協(xié)調(diào)。 為了實現(xiàn)企業(yè)資金的合理分配以及有計劃的花銷，在企業(yè)內(nèi)部實施月度資金計劃管理信息平臺 ，在企業(yè)的生產(chǎn)月末，將下月的資金計劃進行預(yù)估，并且作出具體的計劃交由領(lǐng)導(dǎo)決策人員進行計劃審批，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)過綜合的評定，將通過的資金計劃公布，再進行相應(yīng)的用款申請，最終付款。只有這樣才能更好的促進企業(yè)內(nèi)部資金的合理分配，實現(xiàn)物流與資金流的相互協(xié)調(diào)。 其次，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金安全也是其目標(biāo)。在企業(yè)的資金營運過程中更多的采用黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 9 現(xiàn)金的方式，正式由于其較強的流動性，因此，也容易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，這就需要確保企業(yè)內(nèi)部資金的安全。 建立用戶管理信息平臺，并且將供應(yīng)商的信息進行及時的登記，包括公司的名稱、賬號等信息，這樣就 可以使公司的會計直接在這一平臺之中進行直接的對接，當(dāng)企業(yè)需要給供應(yīng)商進行付款的時候，只需要在這一平臺之中選取相應(yīng)的供應(yīng)商進行付款活動即可，這樣可以有效的避免出現(xiàn)資金挪用的現(xiàn)象，避免因為企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生危機。 企業(yè)付款環(huán)節(jié) 首先，在付款過程中，企業(yè)加強相關(guān)的監(jiān)督管理，明確責(zé)任主體，并且將付款流程進行完善，將需要付款的數(shù)據(jù)進行及時的審核，并且在確保審核無誤的情況下實現(xiàn)對供應(yīng)商的付款。針對采購產(chǎn)生的發(fā)票，企業(yè)要加強監(jiān)督與管理，針對其合法性、有效性以及真實性進行及時的確認。一旦發(fā)現(xiàn)有問 題的發(fā)票，要及時進行相應(yīng)的處理，并將其原因進行具體的分析。而且在采購付款過程之中，企業(yè)要及時進行跟蹤管理，針對有問題的款項，及時進行處理，避免出現(xiàn)企業(yè)的信用受損以及財產(chǎn)損失。 在付款過程中，建立相應(yīng)的采購付款信息平臺。在企業(yè)采購人員進行采購活動時，需要將采購產(chǎn)生的合同以及單據(jù)發(fā)票及時的進行系統(tǒng)登記，財務(wù)人員進行及時的審核，而物流保管人員以及質(zhì)檢人員分別負責(zé)采購產(chǎn)品的數(shù)量以及質(zhì)量，并將其進行信息在采購付款信息平臺中進行登記，財務(wù)人員在確保采購人員、物流保管人員以及質(zhì)檢人員信息真實、準(zhǔn)確的情況下進行相應(yīng)的付款活 動。除此以外，當(dāng)信息平臺之中顯示供應(yīng)商處還有資金余額的時候，系統(tǒng)自動拒絕付款，確保企業(yè)的資金安全能夠得到有效的保障。 其次，針對企業(yè)的定金以及預(yù)付款項加強管理，尤其是數(shù)額比較大的，要定期進行跟蹤，避免其出現(xiàn)問題，一旦發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的進行相應(yīng)的處理。 針對企業(yè)的預(yù)付款資金，需要專門的進行管理，在采購人員需要使用預(yù)付款時也要進行申請，再由企業(yè)的管理層進行討論決定，只有管理層集體通過的才能進行付款活動。 商品銷售環(huán)節(jié) 在企業(yè)的銷售以及發(fā)貨過程中，針對商品的入庫、出庫進行及時的登記，使其始終有據(jù)可查，包括銷 售計劃、訂單、通知單、合同協(xié)議、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票以及運貨憑證等等都需要進行及時的核對，確保其正確性。 建立相應(yīng)的庫存商品信息平臺進行庫存商品的管理。企業(yè)的銷售人員根據(jù)現(xiàn)有的商品進行合同的簽訂，并且及時的將銷售通知單發(fā)給倉庫保管人員，在確保無誤的情黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 10 況下，倉庫保管人員在這一平臺中進行及時的登記，并且組織出庫活動，在出庫活動時，還需要門衛(wèi)進行相應(yīng)的核查，只有在信息準(zhǔn)確無誤的情況下才能出廠。 會計電算化下的內(nèi)部控制的變化 傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了準(zhǔn)確的實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中風(fēng) 險不斷降低，同時又能夠合法的完成目標(biāo)，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動良好發(fā)展，企業(yè)的信息使用者也能夠從中得到所需要的企業(yè)信息。這樣就可以使得企業(yè)在市場競爭之中始終擁有很強的競爭力。由于現(xiàn)在會計電算化之下的企業(yè)內(nèi)部控制的特征出現(xiàn)了一定的變化，雖然其原則以及目標(biāo)還是沒有發(fā)生變化，但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠遠的落后于現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展，這就需要制定更加符合企業(yè)進步以及時代發(fā)展的內(nèi)部控制制度。 與傳統(tǒng)的會計背景下的企業(yè)內(nèi)部控制相比，新型的會計電算化背景之下的內(nèi)部控制具有更多的優(yōu)點。主要體現(xiàn)在以下幾個方面 : 形式受會計電算化影響而發(fā)生改變 在現(xiàn)在新的會計電算化背景之下，已經(jīng)不再僅僅依靠人力進行財務(wù)核算，而是綜合的運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將企業(yè)的會計過程進行相應(yīng)的編程，采用固定的程序進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，這樣充分的結(jié)合了網(wǎng)絡(luò)通訊、計算機以及人這三者。并且在這樣新型的控制過程之中，將企業(yè)的憑證類型、序號、時間、以及操作的權(quán)限以及口令進行系統(tǒng)的管理，設(shè)立的便捷的程序，這樣就能夠確保企業(yè)的內(nèi)部控制效果更加明顯，有效的避免傳統(tǒng)內(nèi)部控制過程中的操作主觀性以及隨意性，減少人為差錯以及舞弊現(xiàn)象，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性以及嚴格性 ，這就更好的促進了企業(yè)的發(fā)展。 在現(xiàn)在會計電算化條件下，控制過程就比較簡單，因為報表以及賬簿都可以通過計算機程序進行自動的生成，因此只需要確保相關(guān)數(shù)據(jù)的在錄入時是準(zhǔn)確的即可，計算機內(nèi)部的程序能夠準(zhǔn)確的生成各項報表以及賬簿分類。所以，在會計電算化條件之下，企業(yè)的內(nèi)部控制過程中只需要確保程序以及錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確就能夠保證生成的報表以及賬簿準(zhǔn)確無誤。因此現(xiàn)階段我們的工作重點就是確保信息安全、完整，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)外泄的現(xiàn)狀，并且及時采取有效的措施防止計算機病毒入侵。因此，在 會計電算化條件之下的企業(yè)內(nèi)部控制的重點就是程序以及數(shù)據(jù)這兩項。 在手工核算的會計處理下，內(nèi)部控制主要是對會計人員的任用和分工、嚴格的財務(wù)管理制度、信息處理方法和程序進行控制。通過嚴格的執(zhí)行就可以達到控制的目的。而在會計信息系統(tǒng)下，它不僅改變了傳統(tǒng)手工處理、儲存和傳輸數(shù)據(jù)的方式，極大地黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 11 提高了信息收集、處理和傳輸?shù)乃俣龋疫€觸發(fā)了企業(yè)經(jīng)營組織管理模式、工藝流程、交易方式等的變革，形成了操作自動化、管理電算化、組織扁平化的新局面。內(nèi)部控制的范圍不再僅僅是人和管 理制度，而是側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部的管理，涉及到制度制定、軟件系統(tǒng)的開發(fā)、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、生產(chǎn)計劃、物資采購、存貨倉儲、商品營銷、人力資源、業(yè)績考核等運營管理的各個層面