會計電算化內(nèi)部控制制度的分析(編輯修改稿)
2024-12-23 05:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 行的重復性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。 （四） 會計電算化信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡。 手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在會計電算化系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱 化，使部分交易幾乎沒有 “ 痕跡 ” ，給控制帶來一定的難度。 （五） 會計電算化信息系統(tǒng)中會計信息存儲電磁化。 電算化系統(tǒng)下，原先會計業(yè)務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會計信息丟失或毀壞的危險。 （六） 網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了許多新問題。 網(wǎng)絡技術(shù)無疑是目前 IT 發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深 遠的影響，特別是 Inter 在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。 二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 （一） 交易授權(quán)、執(zhí)行等內(nèi)部控制方法改變。 由單一的人工控制轉(zhuǎn)為程序控制和人工控制相結(jié)合。在手工會計系統(tǒng)中 ，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權(quán)限人員的簽章，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會計電算化后，會 計帳務的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的是計算機內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。 （二） 內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有長期的依賴性并增加了差錯反復發(fā)生的可能性。 電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這 些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)， （三） 無紙化作業(yè)使會計信息系統(tǒng)缺乏交易痕跡，由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制為主，也就是內(nèi)部控制的對象發(fā)生變化。 手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等嚴格的憑證制度。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原
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