淺談電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-08-26 03:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計電算化水平仍處于低水平狀態(tài)。具體表現(xiàn)為：首先，傳統(tǒng)的手工帳與會計電算化處理手段兩種核算形式仍在相當多的單位中并存，真正實現(xiàn)甩帳的單位并不多，會計核算效率低。其次，會計軟件管理功能開發(fā)不足或沒有開發(fā)，且多數(shù)單位雖采用了具有管理功能的會計軟件但只應(yīng)用了其中的一些核算功能，相當一部分的管理功能則處于閑置狀態(tài)，系統(tǒng)資源浪費極大。四、進行電算化會計內(nèi)部控制的必要性（一）是加強電算化內(nèi)部控制的客觀要求傳統(tǒng)的手工會計主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證；通過對賬和內(nèi)部審計進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。（二）傳統(tǒng)會計控制機制的局部失效要求加強電算化內(nèi)部控制手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經(jīng)過嚴格的審核復(fù)查機制，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。（三）電算化會計工作對計算機的依賴性讓加強內(nèi)部控制成為必然借助計算機對會計數(shù)據(jù)進行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學(xué)為主的數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。五、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題（一）數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至有的外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。雖然每個操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。手工會計系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在電算化會計信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分的轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，通過計算機使犯罪更加隱蔽，后果更嚴重。（二）相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理一方面電算化會計不僅要求從業(yè)人員掌握一定有會計專業(yè)知識。還要掌握相關(guān)的計算機、財務(wù)軟件的操作方法以及相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)和維護知識。有些會計人員雖然在會計業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗豐富，但計算機專業(yè)知識卻很匱乏，難以勝任用計算機處理會計業(yè)務(wù)工作，在計算機面前表現(xiàn)得束手無策，不能將豐富的專業(yè)知識在計算機中進行轉(zhuǎn)化。另一方面計算機軟件開發(fā)及維護人員對會計知識掌握的不夠，因此軟件設(shè)計不能滿足會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的需求，或者是軟件功能與會計功能相脫離，導(dǎo)致計算機技術(shù)不斷升級，而會計功能徘徊不前的尷尬局面。（三）電算化軟件的成本與應(yīng)用效果不成比例由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加上各單位使用的財務(wù)軟件是向不同的軟件開發(fā)商購買的，軟件版本千差萬別。就是同一公司的不同單位使用的軟件也不盡相同，或是相同軟件版本不同。導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?，不能有效利用計算機的強大功能實現(xiàn)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制。浪費了資源，增加了核算成本。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化工作還存在一些片面的認識。不舍得在軟件后期的開發(fā)與維護、升級與培訓(xùn)方面進行必要的投入，造成電算化軟件強大的控制功能不能被有效地開發(fā)利用，形成電算化軟件的閑置與浪費。（四）電算化控制制度不完善2008年6月，政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本規(guī)范對內(nèi)部控制及其目標、原則、要求等進行了明確。但是企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對，如何依據(jù)規(guī)范進行實務(wù)操作，切實防范和規(guī)避經(jīng)營風險，將是企業(yè)面臨的一個重要課題。財政部1996年就發(fā)布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，企業(yè)實現(xiàn)電算化后，會計部門人員的結(jié)構(gòu)、會計業(yè)務(wù)的處理方法、會計檔案的保存介質(zhì)和方法都發(fā)生了很大變化企業(yè)與之相應(yīng)的規(guī)章制度卻不完善，給計算機犯罪留下可乘之機。（五）計檔案的管理沒有落
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