畢業(yè)論文-淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-07-27 12:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制、計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。 ，會計部門不再是內(nèi)部單純的會計核算崗位。增加了計算機操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細、投入的人員更多、管理的更加深入。為此在電算化下必須針對新的組織機構(gòu)和崗位分工重建其內(nèi)部控制制度。，計算機的應(yīng)用和保護成為新的內(nèi)容。會計電算化數(shù)據(jù)的主要儲存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C內(nèi)文件，這使得計算機機內(nèi)文件的安全保護、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會計內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。由于計算機的應(yīng)用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內(nèi)部控制一個新的、至關(guān)閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++第 頁 共 11 頁4 重要的事。 內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴格的審核復(fù)查機制，會計人員之間的聯(lián)系是直接，因而很自然地形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重 要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。 內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化會計電算化后的內(nèi)部控制的重點將放在原始數(shù)據(jù)輸入、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制幾個方面。 內(nèi)部控制的手段和技術(shù)發(fā)生了變化計算機的應(yīng)用給我們提供了先進的控制手段和技術(shù)，使會計內(nèi)部控制的許多具體的方法和措施，可以編制計算機程序進行嚴格的、一絲不茍的控制，如數(shù)據(jù)正確性校驗，口令及操作權(quán)限控制、操作過程自動記錄等。其原則是，凡是能采用計算機控制的就一定編制成計算機控制程序，因為計算機控制比人工控制更嚴格、更可靠，應(yīng)盡量減少人工的控制量。 、存儲方式的改變在手工會計核算下，會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)是紙介質(zhì)，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。會計數(shù)據(jù)所用可見的文字、符號直接記錄在紙上，紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個基本特征。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆跡也可作為控制的手段。但是，電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式被直接存儲在磁盤或光盤上，很容易被刪除或篡改并可做到不留痕跡，從而失去了直觀性；手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋；此外，手工核算下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++第 頁 共 11 頁5 錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就容易使原始業(yè)務(wù)記錄失真；電磁介質(zhì)易受損壞，會計信息也存在丟失或毀壞的危險；因此，在電算化系統(tǒng)下如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。 制度控制一般是以管理制度的形式實行的，即由主管部門制訂一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行，從而保證會計核算軟件正常和安全運行，免遭外界干擾、破壞，向企事業(yè)單位提供準確無誤的會計信息。 實行會計電算化后，會計工作組織及崗位分工發(fā)生了很大變化，其特點是將會計信息處理功能都集中在計算機操作使用部門，這樣就削弱了原手工核算時詳細劃分不相容職責的組織控制措施的作用。補救不相容職責集中化的主要控制措施就是：要重新設(shè)計會計系統(tǒng)各部門之間和部門內(nèi)部各崗位之
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