【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。 網(wǎng)絡(luò)的安全控制隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次（通信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)（VPN）等。另外，VPN解決了財(cái)務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕?wèn)題。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可提高財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。上機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)審計(jì)人員必須通過(guò)調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來(lái)查明會(huì)計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對(duì)內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員在詢(xún)證經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人，觀(guān)察運(yùn)行狀況，查詢(xún)、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時(shí)，都應(yīng)有記錄。在編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)，還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問(wèn)卷”。在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行最終評(píng)定之前，要實(shí)施符合性測(cè)試。第四篇：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響20111215 10:48 孫兆全（轉(zhuǎn)載中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行、確保信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列控制職能的方法、措施和程序。由于電算化信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，會(huì)計(jì)控制的范圍相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了，使原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去作用。本文分析了會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，嘗試了一套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)了電算化信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)歷史性飛躍，它不但減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提供了會(huì)計(jì)效率，而且大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)真探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過(guò)憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制以及電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過(guò)程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。會(huì)計(jì)電算化改變了原有的會(huì)計(jì)組織體制，會(huì)計(jì)工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來(lái)根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷(xiāo)，與之相聯(lián)系的各崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的會(huì)計(jì)部門(mén)由總會(huì)計(jì)師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組、會(huì)計(jì)檔案組和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)組等組成。其中，財(cái)務(wù)管理組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門(mén)，崗位劃分比原來(lái)更細(xì)，并提高了財(cái)務(wù)管理要求。所以在電算化會(huì)計(jì)條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼無(wú)法看見(jiàn)的，存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)極易被篡改、破壞，甚至銷(xiāo)毀，而且不會(huì)留下任何痕跡和可審計(jì)線(xiàn)索，這就使得對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)和信息的保護(hù)變得尤為重要。原來(lái)的劃線(xiàn)、簽章更正錯(cuò)賬的方法已不能使用，而且已記過(guò)賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷(xiāo)的方法。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要定期備份并妥善保管，防止計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的非直接可見(jiàn)性，使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人很難接近和修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因此電算化會(huì)計(jì)條件下對(duì)人的控制要集中在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部人員的控制上。會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無(wú)存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)等。由于會(huì)計(jì)核算工作全部由計(jì)算機(jī)完成，整個(gè)處理過(guò)程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒(méi)有非法操作收稿日期、修回日期或計(jì)算機(jī)病毒的破壞，是不會(huì)出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的。所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也給我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗(yàn)、操作權(quán)限控制等。計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性?？傊陔娝慊瘯?huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已部分地被計(jì)算機(jī)所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機(jī)控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也迅速發(fā)展起來(lái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不僅使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)，而且使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從財(cái)務(wù)部門(mén)走向整個(gè)企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財(cái)務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷(xiāo)售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、遠(yuǎn)程報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)關(guān)、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線(xiàn)資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢(shì)下如何加強(qiáng)這些功能的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的新問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全?？刂齐娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般來(lái)說(shuō)投資較大，對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響也較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的變革。所以在開(kāi)發(fā)前必須進(jìn)行可行性分析，從經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上、組織上論證開(kāi)發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進(jìn)行資本預(yù)算和效益評(píng)估，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家的批準(zhǔn)和認(rèn)可。在軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和地方頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。購(gòu)買(mǎi)的商品化會(huì)計(jì)軟件也必須是經(jīng)過(guò)評(píng)審的會(huì)計(jì)軟件，因?yàn)橹挥邪凑諛?biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)才更可靠、更完善。在新系統(tǒng)使用的準(zhǔn)備階段要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對(duì)新系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過(guò)程中，要采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如人員從新配置、清理賬目、準(zhǔn)備初始數(shù)據(jù)、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據(jù)本單位的情況選擇合適的轉(zhuǎn)換方法，一般可采取并行轉(zhuǎn)換，新舊系統(tǒng)并行一段時(shí)間，以檢驗(yàn)新系統(tǒng)的正確性。如果會(huì)計(jì)軟件在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行維護(hù)，就必須對(duì)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。一般來(lái)說(shuō)，如果軟件本身錯(cuò)誤或軟硬件變化而需進(jìn)行維護(hù)，由系統(tǒng)管理員提出申請(qǐng)，如果需要擴(kuò)充系統(tǒng)功能或因會(huì)計(jì)核算制度方法變化而需要進(jìn)行維護(hù)由會(huì)計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)軟件維護(hù)申請(qǐng)進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后由專(zhuān)職會(huì)計(jì)軟件維護(hù)人員進(jìn)行修改維護(hù)，其他人員不得進(jìn)行維護(hù)。對(duì)較大的修改變動(dòng)或功能擴(kuò)充