【文章內(nèi)容簡介】 息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 網(wǎng)絡(luò)的安全控制隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次（通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)（VPN）等。另外，VPN解決了財務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可提高財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。上機時間記錄規(guī)程等。 加強對內(nèi)部控制的審計審計人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實施依據(jù)性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內(nèi)部控制的可靠程度進行評價。審計人員在詢證經(jīng)辦人員和負責(zé)人，觀察運行狀況，查詢、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時，都應(yīng)有記錄。在編寫審計工作底稿時，還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對被審單位的內(nèi)部控制進行最終評定之前，要實施符合性測試。第四篇：會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響20111215 10:48 孫兆全（轉(zhuǎn)載中華會計網(wǎng)校）內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動有序進行、確保信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列控制職能的方法、措施和程序。由于電算化信息系統(tǒng)的建立和運行的復(fù)雜性，會計控制的范圍相應(yīng)地擴大了，使原有的內(nèi)部會計控制制度失去作用。本文分析了會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響，嘗試了一套適合電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)了電算化信息系統(tǒng)下的會計控制。會計電算化是會計發(fā)展史上的一個歷史性飛躍，它不但減輕了會計人員的勞動強度，提供了會計效率，而且大大提高了會計信息處理的及時性和準確性，有助于企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益和競爭能力。會計電算化在給企業(yè)單位帶來巨大效益的同時，對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認真探討會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響，對建立健全電算化會計內(nèi)部控制制度，加強會計內(nèi)部控制有重大的意義。在傳統(tǒng)會計的條件下，會計內(nèi)部控制主要針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，通過憑證傳遞程序，規(guī)定每個工作點完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點進行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行、維護是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會計下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會計軟件維護控制以及電算化會計信息系統(tǒng)使用過程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會計電算化擴大了會計內(nèi)部控制的范圍。會計電算化改變了原有的會計組織體制，會計工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來根據(jù)會計事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷，與之相聯(lián)系的各崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的會計部門由總會計師、數(shù)據(jù)準備組、操作維護組、財務(wù)管理組、會計檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等組成。其中，財務(wù)管理組是電算化會計系統(tǒng)的核心部門，崗位劃分比原來更細，并提高了財務(wù)管理要求。所以在電算化會計條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。在電算化會計條件下，會計數(shù)據(jù)和信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼無法看見的，存儲在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)極易被篡改、破壞，甚至銷毀，而且不會留下任何痕跡和可審計線索，這就使得對機內(nèi)數(shù)據(jù)和信息的保護變得尤為重要。原來的劃線、簽章更正錯賬的方法已不能使用，而且已記過賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷的方法。會計數(shù)據(jù)要定期備份并妥善保管，防止計算機系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會計數(shù)據(jù)丟失。同時，由于數(shù)據(jù)存儲的非直接可見性，使不懂計算機技術(shù)的人很難接近和修改會計數(shù)據(jù)，因此電算化會計條件下對人的控制要集中在對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部人員的控制上。會計電算化使會計內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對、賬證核對等。由于會計核算工作全部由計算機完成，整個處理過程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個環(huán)節(jié)，從輸入會計憑證到輸出會計報表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒有非法操作收稿日期、修回日期或計算機病毒的破壞，是不會出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的。所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時，計算機的應(yīng)用也給我們提供了先進的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計算機程序進行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗、操作權(quán)限控制等。計算機控制比人工控制更嚴格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性?？傊陔娝慊瘯嫍l件下，會計內(nèi)部控制方式已部分地被計算機所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)也迅速發(fā)展起來。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)不僅使會計核算從事后變?yōu)閷崟r，而且使財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，從財務(wù)部門走向整個企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠程報賬、遠程財務(wù)控制、遠程報稅、遠程報關(guān)、遠程審計、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢下如何加強這些功能的控制是會計內(nèi)部控制必須面對的新問題。會計電算化使原有手工會計核算方法下的內(nèi)部會計控制制度已失去作用，它對會計內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會計信息系統(tǒng)的正常進行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，及時提供正確可靠地會計信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會計信息真實、準確、完整和安全。控制電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般來說投資較大，對整個企業(yè)的影響也較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的變革。所以在開發(fā)前必須進行可行性分析，從經(jīng)濟上、技術(shù)上、組織上論證開發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進行資本預(yù)算和效益評估，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和專家的批準和認可。在軟件的開發(fā)過程中，必須認真執(zhí)行國家和地方頒布的有關(guān)標準和規(guī)范，包括《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。購買的商品化會計軟件也必須是經(jīng)過評審的會計軟件，因為只有按照標準和規(guī)范開發(fā)的會計信息系統(tǒng)才更可靠、更完善。在新系統(tǒng)使用的準備階段要加強對有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對新系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程中，要采取有效的控制手段，做好各項準備工作，如人員從新配置、清理賬目、準備初始數(shù)據(jù)、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據(jù)本單位的情況選擇合適的轉(zhuǎn)換方法，一般可采取并行轉(zhuǎn)換，新舊系統(tǒng)并行一段時間，以檢驗新系統(tǒng)的正確性。如果會計軟件在使用過程中發(fā)現(xiàn)問題，或者由于企業(yè)經(jīng)營活動及經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，需要對會計軟件進行維護，就必須對會計軟件的維護進行嚴格的控制。一般來說，如果軟件本身錯誤或軟硬件變化而需進行維護，由系統(tǒng)管理員提出申請，如果需要擴充系統(tǒng)功能或因會計核算制度方法變化而需要進行維護由會計部門提出申請，由會計部門負責(zé)人、總會計師和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計軟件維護申請進行審批。批準后由專職會計軟件維護人員進行修改維護，其他人員不得進行維護。對較大的修改變動或功能擴充