淺論會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制制度(編輯修改稿)
2025-09-12 23:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 環(huán)境下與手工會(huì)計(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作在會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)與方式方面也存在著較大的差異。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的記載均以紙質(zhì)材料為介質(zhì)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照其處理階段的不同分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等，這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)論出于哪個(gè)階段都以紙質(zhì)的形式存在。這些以紙質(zhì)形式存在的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不容易被篡改，有較好的直觀性，利于內(nèi)部控制。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以磁盤或者光盤的形式存在，容易被篡改或者刪除，并且直觀性差。由于會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下存儲(chǔ)介質(zhì)的容易被篡改與毀壞性，防止數(shù)據(jù)的丟失，確保安全可靠便是重要的問(wèn)題之一。三、會(huì)計(jì)電算化條件下進(jìn)行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 （一）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在手工方式下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但是，電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲(chǔ)在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。 （二）因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問(wèn)題。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊?wèn)題成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。 （三）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來(lái)的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用；磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)使大量會(huì)計(jì)信息在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 （四）組織管理控制不嚴(yán)帶來(lái)的問(wèn)題。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也日益猖獗。 四、加強(qiáng)電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,防止違法和舞弊行為,保
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