會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的分析(專業(yè)版)
【正文】 其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。 這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動(dòng)、銷毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。 （二） 內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有長期的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)基本上從單純的手工記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高，但是，它也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。 在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內(nèi)容主要針對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的交易，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務(wù)相分離，職權(quán)不相容的內(nèi)部牽制制度來實(shí)現(xiàn)的。 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前 IT 發(fā)展的方向，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深 遠(yuǎn)的影響，特別是 Inter 在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯(cuò)誤。而系統(tǒng)的維護(hù)人員對計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉 ,但對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解 ,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。對其深入，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完 善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 （五） 缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。 傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。 電算化系統(tǒng)下，原先會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，加大了會(huì)計(jì)信息丟失或毀壞的危險(xiǎn)。筆者就會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制制度的影響以及如何完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度作一些淺析。 關(guān)鍵詞 :會(huì)計(jì) 。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取
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