任務(wù)61企業(yè)所得稅稅款的計算(編輯修改稿)
2025-06-18 10:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ） ? 某些公益性捐贈，允許在計算繳納企業(yè)所得稅時全額扣除 ①向紅十字事業(yè)的捐贈 ②向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈 ③對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈 ④向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 注意 企業(yè)對外直接捐贈不能稅前扣除 公益救濟(jì)性捐贈 08年海星集團(tuán)向四川一山區(qū)小學(xué)捐贈 3萬元，另通過當(dāng)?shù)厥姓蛑袊G化基金會捐贈 10萬元，2021年利潤總額為 500萬元。計算應(yīng)納稅所得額。 注意 企業(yè)對外直接捐贈不能稅前扣除 捐贈扣除限額 =500 12％ =60(萬元 ) 向四川一山區(qū)小學(xué)捐贈 3萬元屬直接捐贈，不得扣除。向中國綠化基金會捐贈 10萬元在扣除限額之內(nèi)，可以扣除。 應(yīng)納稅所得額 =500+3=503(萬元 ) 注意 企業(yè)對外直接捐贈不能稅前扣除? 例：某企業(yè)為居民企業(yè)， 2021年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：取得產(chǎn)品銷售收入 4000萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 2600萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 770萬元；管理費(fèi)用 480萬元；財務(wù)費(fèi)用 60萬元；營業(yè)稅金及附加 40萬元；營業(yè)外收入 80萬元；營業(yè)外支出 50萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款 30萬元，直接向災(zāi)民捐款 10萬元）。 利潤總額 =400026007704806040+8050=80（萬元）；公益性捐贈支出扣除限額 =80 12%=（萬元） 調(diào)增： =。 非公益性捐款 10萬元不得扣除，全額調(diào)增。 應(yīng)納稅所得額 =80++10=(萬元 ) 公益救濟(jì)性捐贈 某居民企業(yè) 2021年全年取得收入總額為 3050萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計 2800萬元，其中廣告費(fèi) 20萬元；“營業(yè)外支出”中列支 35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款 10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈 5萬元。計算：該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額。 ? 會計利潤 =3050280035=215（萬元） ? 廣告費(fèi)扣除限額 =3050 15%= ﹥ 20萬元，廣告費(fèi)可據(jù)實扣除 ? 公益性捐贈扣除限額 =215 12%= ﹥ 10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除 ? 直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增 5萬元 ? 應(yīng)納稅所得額 =215+5=220（萬元） 公益救濟(jì)性捐贈 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)
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