現(xiàn)金流量表分析(3)(編輯修改稿)
2025-06-18 06:00 本頁面
【文章內容簡介】 07 264 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 30 430 667 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6 160 806 支付的各項稅費 2 515 238 支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 6 552 640 經營活動現(xiàn)金流出小計 45 659 351 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 3 647 913 ZTE公司現(xiàn)金流量結構分析表 一、 經營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關系分析 本期凈利潤 ＋ 不減少現(xiàn)金的經營性費用 ＋ 非經營性活勱費用－非經營性活勱收入 ＋ 非現(xiàn)金流勱資產的減少－非現(xiàn)金流勱資產的增加 ＋ 流勱負債的增加－流勱負債的減少 = 經營活勱的凈現(xiàn)金流量 間接法編制經營活動現(xiàn)金凈流量的基本原理 如圖所示： 凈利潤（權責發(fā)生制） 凈利潤（收付實現(xiàn)制）的損益調整：不影響現(xiàn)金流量經營活動的凈利潤產生的損益調整：投資和籌資活動經營活動現(xiàn)金凈流量應收應付項目影響現(xiàn)金流量的經營性調整：不影響凈利潤但項目 凈利潤 加：資產減值準備 固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊 無形資產攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“－”號填列） 固定資產報廢損失（收益以“－”號填列） 公允價值變動損失（收益以“－”號填列） 財務費用（收益以“－”號填列） 投資損失（收益以“－”號填列） 遞延所得稅資產減少（增加以“－”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列） 存貨的減少（增加以“－”號填列） 經營性應收項目的減少（增加以“－”號填列） 經營性應付項目的增加（減少以“－”號填列） 其他 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 表 74 四川長虹的收入、利潤和現(xiàn)金流量對比表 單位：億元 項目 2021年 2021年 2021年 2021年 銷售收入 95 126 141 115 凈利潤 經營現(xiàn)金流量凈額 案例：四川長虹的輝煌與悲愴 四川長虹的巨額虧損警示我們： 沒有現(xiàn)金流量伴隨的利潤是多么的脆弱不堪！ （ 1)資產減值準備 資產減值準備項目包括壞賬準備 ,存貨跌價準備 ,短期投資跌價準備 ,長期投資減值準備 ,固定資產減值準備和無形資產減值準備等。 本期資產計提減值準備時 ,記入當期的利潤表中的 損益類 項目 。 但實際上并未影響經營活動現(xiàn)金流量 ,因此 ,應在凈利潤的基礎上進行調整 ,當計提資產減值準備時 ,應將其加回到凈利潤中 ,若恢復以前年度計提的減值準備 ,應從凈利潤中將其扣除 。 (2)固定資產折舊 企業(yè)計提固定資產折舊時 ,有的計入管理費用等期間費用 ,有的計入制造費用 。 計入期間費用的已列入了利潤表 , 計入制造費用的則可能通過銷售成本列入利潤表 ,也可能形成企業(yè)的期末存貨 。 企業(yè)計提的固定資產折舊 ,并不影響經營活動現(xiàn)金流量 ,應在凈利潤的基礎上將其全部加回 。 （ 3)無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷 無形資產攤銷時 ,計入了管理費用 ,使本期凈利潤減少 ,應在凈利潤的基礎上將其全部加回 。 長期待攤費用攤銷時 ,計入了管理費用或制造費用等 。 本項目的確定原理與固定資產折舊項目相同 ,應在凈利潤的基礎上將其全部加回 。 （ 4）處置固定資產 ,無形資產和其他長期資產的損失和固定資產報廢損失 處置固定資產 ,無形資產和其他長期資產業(yè)務 ,不會影響經營活動產生的現(xiàn)金流量的增減變化 ,若導致凈利潤和經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額不一致 ,一定是這種業(yè)務影響了凈利潤 。 因此 ,應在凈利潤的基礎上加回或扣除 。 固定資產報廢損失計入了營業(yè)外支出 ,使凈利潤減少 ,但這部分損失并沒有影響經營活動現(xiàn)金流量 ,所以應在調節(jié)凈利潤時加回 。 固定資產的盤盈和盤虧的
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1