現(xiàn)金流量表分析(3)(編輯修改稿)
2025-06-18 06:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 07 264 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 30 430 667 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6 160 806 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 2 515 238 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 6 552 640 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 45 659 351 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 3 647 913 ZTE公司現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表 一、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)關(guān)系分析 本期凈利潤(rùn) ＋ 不減少現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用 ＋ 非經(jīng)營(yíng)性活勱費(fèi)用－非經(jīng)營(yíng)性活勱收入 ＋ 非現(xiàn)金流勱資產(chǎn)的減少－非現(xiàn)金流勱資產(chǎn)的增加 ＋ 流勱負(fù)債的增加－流勱負(fù)債的減少 = 經(jīng)營(yíng)活勱的凈現(xiàn)金流量 間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的基本原理 如圖所示： 凈利潤(rùn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 凈利潤(rùn)（收付實(shí)現(xiàn)制）的損益調(diào)整：不影響現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)產(chǎn)生的損益調(diào)整：投資和籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目影響現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)性調(diào)整：不影響凈利潤(rùn)但項(xiàng)目 凈利潤(rùn) 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） 投資損失（收益以“－”號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列） 存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列） 其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 表 74 四川長(zhǎng)虹的收入、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量對(duì)比表 單位：億元 項(xiàng)目 2021年 2021年 2021年 2021年 銷售收入 95 126 141 115 凈利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ 案例：四川長(zhǎng)虹的輝煌與悲愴 四川長(zhǎng)虹的巨額虧損警示我們： 沒有現(xiàn)金流量伴隨的利潤(rùn)是多么的脆弱不堪！ （ 1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目包括壞賬準(zhǔn)備 ,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 本期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí) ,記入當(dāng)期的利潤(rùn)表中的 損益類 項(xiàng)目 。 但實(shí)際上并未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ,因此 ,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整 ,當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí) ,應(yīng)將其加回到凈利潤(rùn)中 ,若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ,應(yīng)從凈利潤(rùn)中將其扣除 。 (2)固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) ,有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用 ,有的計(jì)入制造費(fèi)用 。 計(jì)入期間費(fèi)用的已列入了利潤(rùn)表 , 計(jì)入制造費(fèi)用的則可能通過銷售成本列入利潤(rùn)表 ,也可能形成企業(yè)的期末存貨 。 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 ,并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回 。 （ 3)無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 無形資產(chǎn)攤銷時(shí) ,計(jì)入了管理費(fèi)用 ,使本期凈利潤(rùn)減少 ,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回 。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí) ,計(jì)入了管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等 。 本項(xiàng)目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目相同 ,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回 。 （ 4）處置固定資產(chǎn) ,無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 處置固定資產(chǎn) ,無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù) ,不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化 ,若導(dǎo)致凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不一致 ,一定是這種業(yè)務(wù)影響了凈利潤(rùn) 。 因此 ,應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加回或扣除 。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出 ,使凈利潤(rùn)減少 ,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ,所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回 。 固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的
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