現(xiàn)金流量表分析(3)(已修改)
2025-05-29 06:00 本頁面
【正文】 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 引例：北亞實(shí)業(yè)的利潤含金量 北亞實(shí)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司自 1995年上市以來 9年平均凈資產(chǎn)收益率 %的公司從 2021年起連續(xù)三年分別報(bào)出 、 億的巨額虧損。經(jīng)查實(shí)，北亞實(shí)業(yè) 1998年至 2021年年度共報(bào)告運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入為 73,，其中通過虛構(gòu)未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)虛增收入67,。 其實(shí)北亞實(shí)業(yè)盈利質(zhì)量惡化的訊號早已在報(bào)表中出現(xiàn)。根據(jù)北亞實(shí)業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表， 19982021年期間共實(shí)現(xiàn)凈利潤 ，而在這期間共獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 ，凈利潤的含金量僅為 13%。 北亞實(shí)業(yè)凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量的結(jié)合分析 會計(jì) 期間 凈利潤 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 凈利潤含金量 1998 58,105, 52,152, % 1999 82,773, 12,360, % 2021 100,834, 83,182, % 2021 75,390, 51,133, % 2021 107,494, 97,794, % 2021 56,743, 129,575,688.04 % 合計(jì) 481,342, 62,741, % 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表 ，被人們比作是 “ 利潤的測謊儀 ” 。 凈利潤的含金量過低 ， 屬于典型的 “ 紙面富貴 ” ， 這種 “ 富貴 ” 往往是難以為繼的 。 因?yàn)閮衾麧櫝掷m(xù)高于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額很可能走向兩種結(jié)果，其一，銷售是真實(shí)的，但沒有收回現(xiàn)金，存在現(xiàn)金回收風(fēng)險(xiǎn)；其二，銷售是虛構(gòu)的，所以何來現(xiàn)金？北亞實(shí)業(yè)即屬于第二種情況。 小結(jié) 項(xiàng) 目 一、經(jīng)營活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活勱有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活勱現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活勱有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活勱現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活勱有關(guān)的現(xiàn)金 投資活勱現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活勱有關(guān)的現(xiàn)金 投資活勱現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活勱有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活勱現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活勱有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活勱現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活勱產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變勱對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容 一、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系 三、現(xiàn)金流量表分析的目的 四、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析 一、現(xiàn)金流量表一般分析 二、現(xiàn)金流量表水平分析 三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 一、 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關(guān)系分析 二、現(xiàn)金流量表附注資料的水平分析 三、現(xiàn)金流量表附表主要項(xiàng)目分析 四、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性分析 現(xiàn)金流量表 是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及
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