現金流量表分析(3)-文庫吧
2025-04-23 06:00 本頁面
【正文】 現金等價物流入和流出信息的一張動態(tài)報表。 現金 ，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現金。 現金等價物 ，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。 一、現金與現金流量表 現金流量根據 企業(yè)經濟活動的性質 ，通?？煞譃?經營活動現金流量 、 投資活動現金流量 以及 籌資活動現金流量 。 現金流量根據 現金的流程 ，又可分為現金流入量 、 現金流出量 以及 凈現金流量 。 我國會計準則規(guī)定現金流量表主表的編制格式為按經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分別歸集其流入量、流出量和凈流量，最后得出企業(yè)凈現金流量。 資產 =負債 +所有者權益 現金 =流動負債 +非流動負債 +所有者權益－非現金流動資產－非流動資產 現金 +非現金流動資產 +非流動資產 =流動負債 +非流動負債 +所有者權益 其中： 所有者權益 =實收資本（或股本） +資本公積 +盈余公積 +留存收益 留存收益 =凈利潤 +年初未分配利潤－提取的公積金－應付利潤（股利） 二、現金流量表與資產負債表、利潤表的關系 現金流量表與資產負債表的關系 現金流量表與利潤表的關系 四張會計報表關聯關系圖 三、現金流量表分析的目的 1．從動態(tài)上了解企業(yè)現金變動情況和變動原因 2．判斷企業(yè)獲取現金的能力 3．評價企業(yè)盈利的質量 一、現金流量表一般分析 進行現金流量表的一般分析，就是要根據現金流量表的數據，對企業(yè)現金流量整體情況進行分析與評價。 第一，貨幣資金的凈增加額。 第二，經營活動現金流量狀況。 第三，投資活動現金流量狀況。 第四，籌資活動現金流量狀況。 三種活動現金流量組合情況分析 “ ＋”代表現金凈流量為正數，“－”代表現金凈流量為負數。 經營 活動 籌資 活動 投資 活動 分析結果 1 － ＋ ＋ 經營惡化，靠借款和賣固定資產維持 2 － － ＋ 面臨破產，靠變賣固定資產還債和維持 3 － ＋ － 借債維持，尚在投資，要看項目前景 4 － － － 快速擴張，資金吃緊，財務風險巨大 5 ＋ ＋ ＋ 經營現金好，但保守，資金可能浪費 6 ＋ － ＋ 賺錢還債降低風險，但保守，易浪費機會 7 ＋ ＋ － 擴張期，投融資依存，看項目 8 ＋ － － 償債同時投資，防止經營惡化 上述這 8種情況是三種現金流量的組合，基本可以看出企業(yè)的現狀。 二、現金流量表水平分析 現金流量表一般分析只說明了企業(yè)當期現金流量產生的原因，沒能揭示本期現金流量與前期或預計現金流量的差異。為了解決這個問題，可采用水平分析法對現金流量表進行分析。 現金流量表水平分析，目的在于通過對比不同時期的各項現金流量變動情況，揭示企業(yè)當期現金流量水平及其變動情況，反映企業(yè)現金流量管理的水平與特點。 三、現金流量表結構分析 現金流量表結構分析，目的在于揭示現金流入量和現金流出量的結構情況，從而抓住企業(yè)現金流量管理的重點。 （一）現金流入結構分析 （二）現金流出結構分析 一般情況下， 購買商品、接受勞務支付的現金往 往要占到較大的比重，投資活勱和籌資活勱的現金流 出量比重則因企業(yè)的投資政策和籌資政策和狀況不同 而存在很大的差異。 為了掌握現金流量結構的變動情況，可將不同時 期的現金流量結構進行對比分析。 項 目 2021年 流入結構（ %） 流出結構（ %） 內部結構（ %） 一、經營活動產生的現金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現金 45 008 874 收到的稅費返還 3 972 631 收到其他與經營活動有關的現金 325 759 經營活動現金流入小計 49 3
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