現(xiàn)金流量表分析(3)-文庫吧
2025-04-23 06:00 本頁面
【正文】 現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金 ，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物 ，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 一、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量根據(jù) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì) ，通?？煞譃?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 、 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 以及 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 。 現(xiàn)金流量根據(jù) 現(xiàn)金的流程 ，又可分為現(xiàn)金流入量 、 現(xiàn)金流出量 以及 凈現(xiàn)金流量 。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)金流量表主表的編制格式為按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分別歸集其流入量、流出量和凈流量，最后得出企業(yè)凈現(xiàn)金流量。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 現(xiàn)金 =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益－非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 +非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益 其中： 所有者權(quán)益 =實(shí)收資本（或股本） +資本公積 +盈余公積 +留存收益 留存收益 =凈利潤(rùn) +年初未分配利潤(rùn)－提取的公積金－應(yīng)付利潤(rùn)（股利） 二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的關(guān)系 四張會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)聯(lián)關(guān)系圖 三、現(xiàn)金流量表分析的目的 1．從動(dòng)態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況和變動(dòng)原因 2．判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力 3．評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量 一、現(xiàn)金流量表一般分析 進(jìn)行現(xiàn)金流量表的一般分析，就是要根據(jù)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量整體情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。 第一，貨幣資金的凈增加額。 第二，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 第三，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 第四，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 三種活動(dòng)現(xiàn)金流量組合情況分析 “ ＋”代表現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，“－”代表現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)。 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 籌資 活動(dòng) 投資 活動(dòng) 分析結(jié)果 1 － ＋ ＋ 經(jīng)營(yíng)惡化，靠借款和賣固定資產(chǎn)維持 2 － － ＋ 面臨破產(chǎn)，靠變賣固定資產(chǎn)還債和維持 3 － ＋ － 借債維持，尚在投資，要看項(xiàng)目前景 4 － － － 快速擴(kuò)張，資金吃緊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大 5 ＋ ＋ ＋ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金好，但保守，資金可能浪費(fèi) 6 ＋ － ＋ 賺錢還債降低風(fēng)險(xiǎn)，但保守，易浪費(fèi)機(jī)會(huì) 7 ＋ ＋ － 擴(kuò)張期，投融資依存，看項(xiàng)目 8 ＋ － － 償債同時(shí)投資，防止經(jīng)營(yíng)惡化 上述這 8種情況是三種現(xiàn)金流量的組合，基本可以看出企業(yè)的現(xiàn)狀。 二、現(xiàn)金流量表水平分析 現(xiàn)金流量表一般分析只說明了企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量產(chǎn)生的原因，沒能揭示本期現(xiàn)金流量與前期或預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的差異。為了解決這個(gè)問題，可采用水平分析法對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。 現(xiàn)金流量表水平分析，目的在于通過對(duì)比不同時(shí)期的各項(xiàng)現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平與特點(diǎn)。 三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。 （一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 （二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析 一般情況下， 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金往 往要占到較大的比重，投資活勱和籌資活勱的現(xiàn)金流 出量比重則因企業(yè)的投資政策和籌資政策和狀況不同 而存在很大的差異。 為了掌握現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況，可將不同時(shí) 期的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比分析。 項(xiàng) 目 2021年 流入結(jié)構(gòu)（ %） 流出結(jié)構(gòu)（ %） 內(nèi)部結(jié)構(gòu)（ %） 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 45 008 874 收到的稅費(fèi)返還 3 972 631 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 325 759 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 49 3
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