關(guān)于現(xiàn)金流量表分析(編輯修改稿)
2024-08-25 18:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 科目：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。9．支付的增值稅款反映企業(yè)購買商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交納的增值稅稅款。注意：投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表中列示，不在本項(xiàng)目反映；向小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅額以及雖屬于一般納稅人，但不符合抵扣條件的，不包括在本項(xiàng)目；一般納稅人購貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也不包括在本項(xiàng)目中?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。10．支付的所得稅款反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅，但本期退回的所得稅不在本項(xiàng)目反映，應(yīng)在“收到增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中列示。科目：根據(jù)“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目借方發(fā)生額分析填列。11．支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)：包括：本期發(fā)生的并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。如：支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)交款、待攤費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。12．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：包括：罰款支出、支付的差旅費(fèi)和辦公費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)外支出等。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1．收回投資所收到的現(xiàn)金注意：投資本金和投資收益都在本項(xiàng)目反映；債券本金收回也在本項(xiàng)目核算，而債券利息在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”單獨(dú)反映；收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，不在本項(xiàng)目內(nèi)反映，在現(xiàn)金流量表附注中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。2．分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金科目：現(xiàn)金、銀行存款、投資收益、長期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。3．取得債券利息收入收到的現(xiàn)金注意：現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券投資利息收入也在本項(xiàng)目反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長期投資（應(yīng)計(jì)利息）等。4．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額：包括：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠款收入等。注意：如本項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，則作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入等。5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：包括：購建固定資產(chǎn)包括購買機(jī)器設(shè)備和增值稅及建造工程工資等現(xiàn)金支出；購建無形資產(chǎn)包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。注意：融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，以及為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，不在本項(xiàng)目核算，而應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等。6．權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買股票等權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長期投資（股票投資、其他投資）等。7．債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債權(quán)而實(shí)際支付的現(xiàn)金?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資（債券投資）、長期投資（債券投資）等。8．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金科目：現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)科目的記錄分析填列等。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1．吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)通過股票等發(fā)行方式籌集資本所收到的現(xiàn)金。注意：股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；以發(fā)行股票方式籌集資本而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目中扣除，而在“發(fā)生籌集費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）、資本公積等。2．發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金注意：委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費(fèi)的費(fèi)用，處理方法同股票以凈額列示。]科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付債券等。3．借款所收到的現(xiàn)金科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等。4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等。注意：本項(xiàng)目按當(dāng)期實(shí)際支付的償債進(jìn)金額填列；對于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說明；因借款而發(fā)生的利息支出，不應(yīng)在本項(xiàng)目反映，而列入“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等。5．發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金：包括：咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等。注意：不包括利息支出和股利支出；由金融企業(yè)代付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在籌資款中抵扣?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等。6．分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤等。7．償付利息所支付的現(xiàn)金包括：為購建固定資產(chǎn)舉借的作為資本化的利息和為經(jīng)營活動(dòng)舉借的財(cái)務(wù)利息?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）、預(yù)提費(fèi)用（利息）、在建工程、長期借款、應(yīng)付債券（利息）等。8．融資租賃所支付的現(xiàn)金包括：支付的當(dāng)期應(yīng)付租金和前期應(yīng)付未付而于本期支付的租金。科目：現(xiàn)金、銀行存款、長期應(yīng)付款等。9．減少注冊資本所支付的現(xiàn)金科目：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）等。10．支付的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11．匯率變
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