現(xiàn)金流量表分析(8)(編輯修改稿)
2025-06-18 06:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 員工 30％以上為大專水平的藍(lán)田股份職工，對于歷年業(yè)績?nèi)绱藘?yōu)異的藍(lán)田股份而言，合于情理嗎？ 20 第二節(jié) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 支付的各項稅費(fèi) 該項目反映企業(yè)本年度發(fā)生并支付、以前年度發(fā)生本年度支付以及預(yù)交的各項稅費(fèi)。即：除了計入固定資產(chǎn)價值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項目，如：所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。 企業(yè)支付的各項稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)。但增值稅是價外稅，應(yīng)予剔除。此外還應(yīng)與利潤表中的營業(yè)稅金及附加和所得稅項目進(jìn)行比較，借此對企業(yè)報告年度的相關(guān)稅費(fèi)支付狀況做出判斷。 21 第二節(jié) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 該項目反映所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)以及經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。 此項目具有不穩(wěn)定性，一般來說數(shù)額不應(yīng)過多，如果金額過大，對其中重要項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 22 第二節(jié) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 (三 )經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量分析 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零 企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力較強(qiáng) 三種情況： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，但不足補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本 (不能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣 “ 簡單再生產(chǎn) ” ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，剛好補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本 (只能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣 “ 簡單再生產(chǎn) ” ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本后仍有剩余 對企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定和發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到重要的促進(jìn)作用。 23 第二節(jié) 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零 企業(yè)的現(xiàn)金收支處于平衡狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營活動沒有多余的現(xiàn)金用于投資和償還債務(wù)。短期企業(yè)只能支付日常開支，長期不看企業(yè)不可能維持簡單再生產(chǎn)。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零 企業(yè)入不敷出，需耗用目前企業(yè)的貨幣積累、擠占投資資金、進(jìn)行外部融資、拖欠貨款等方式進(jìn)行經(jīng)營。 24 第三節(jié) 投資活動現(xiàn)金流量分析 ? 一、投資活動現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 這里所講的投資活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。這里之所以將“ 包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資 ” 排除在外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。 不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對投資活動的認(rèn)定也存在差異。例如，交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，對于工商業(yè)企業(yè)而言，屬于投資活動現(xiàn)金流量，而對于證券公司而言，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 25 第三節(jié) 投資活動現(xiàn)金流量分析 投資活動的補(bǔ)償機(jī)制 (一 )對外投資現(xiàn)金流量的補(bǔ)償機(jī)制 投資收益 現(xiàn)金股利 債券利息 (二 )經(jīng)營性長期投資現(xiàn)金流量的補(bǔ)償機(jī)制 — 折舊、攤銷、處置 經(jīng)營期間計提的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、處置時回收的金額 26 第三節(jié) 投資活動現(xiàn)金流量分析 ? 二、投資活動分析的要點(diǎn) (一 )將投資活動的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結(jié)合起來分析 (二 )將投資活動現(xiàn)金流量中屬于投資收益的部分與利潤 表中的投資收益進(jìn)行比較，考核評價企業(yè)投資收益質(zhì)量 (三 )從投資活動的現(xiàn)金凈流量看企業(yè)的理財和投資策略 27 第三節(jié) 投資活動現(xiàn)金流量分析 ? 三、投資活動現(xiàn)金流量主要項目的具體分析 (一 )投資活動現(xiàn)金流入項目分析 收回投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。 該項目一般沒有數(shù)額或金額較小。若大，則發(fā)球重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，此時應(yīng)與會計報表附注披露的相關(guān)信息聯(lián)系，衡量投資的賬面價值與收回現(xiàn)金之間的差額，考察其合理性。 28 第三節(jié) 投資活動現(xiàn)金流量分析 取得投資收益收到的現(xiàn)金 該項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金 ，該項目的金額表明企業(yè)進(jìn)入投資回收期，通過分析可以了解其投資報酬率的高低。 注意事項： (1)與利潤
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1