【文章內容簡介】 產負債表的現金金額$22000和$42000追溯到圖表122中現金流量表的最后一部分。圖表126 收益表Anchor公司收益表年度止于20X2年12月31日（單位：千）收入和利得：銷售收入………………………………………………………$284利息收入………………………………………………………12股利收入………………………………………………………9銷售固定資產的利得…………………………………………8收入和利得總額……………………………………………$313費用：已售商品成本…………………………………………………$150薪金和工資費用………………………………………………56折舊費用………………………………………………………18其他經營費用…………………………………………………17利息費用………………………………………………………16所得稅費用……………………………………………………15費總額………………………………………………………272凈收益…………………………………………………………$41計算經營活動產生的現金流量金額計算從客戶處收回的現金。收回的金額可以通過將銷售收入（權責發(fā)生制金額）轉變?yōu)槭崭秾崿F制金額來計算。Anchor公司的收益表（圖表126）報告銷售額$284000。圖表127表明應收賬款從年初的$80000增加為年底的$93000，增加了$13000。根據這些數字，收回的現金為$271000，如下列的等式和應收賬款的T型賬戶所示。我們必須解出收回的現金金額（X）。應收賬款期初余額＋銷售額―收回的現金=期末余額$80000＋$284000―X=$93000―X=$93000―$80000―$284000X=$271000應收賬款期初余額80000銷售額284000收回的現金271000期末余額93000另一種解釋：因為應收賬款增加了$13000，Anchor公司當期收到的現金一定比銷售收入少$13000。應收賬戶的減少則意味著公司收到的現金比銷售收入的金額多。這些計算在圖表128中的第一項進行了總結。所有應收款項的收回都按相同的方式計算。在我們的例子中，Anchor公司賺得的利息收入為$12000（圖表126）。應收利息余額增加了$2000（圖表127）。收到的現金利息一定是$10000（利息收入$12000減應收利息的增加額$2000）。圖表128列示了如何進行這些計算。圖表127 比較資產負債表Anchor公司比較資產負債表12月31日，20X1年和20X2年（單位：千）20X220X1增加（減少）資產流動資產：現金……………………………$22$42$(20)流動資產的變動——經營活動應收賬款………………………938013應收利息………………………312存貨……………………………135138(3)預付費用………………………871對其他公司的長期應收款………11—11非流動資產的變動——投資活動固定資產，折舊后凈額…………453219234總額……………………………$725$487$238負債流動負債：應付賬款………………………$91$57$34流動負債的變動——經營活動應付薪金和工資………………46(2)應計負債………………………13(2)長期債務…………………………1607783長期負債和實收資本賬戶的變動——籌資活動股東權益普通股……………………………359258101留存收益…………………………1108624凈收益導致的變動——經營活動和股利導致的變動——籌資活動總額……………………………$725$487$238圖表128 確定經營活動產生的現金流量的直接法收入/支出收益表帳戶相關資產負債表賬戶的變動收入：來自客戶銷售收入＋應收賬款的減少額―應收賬款的增加額利息利息收入＋應收利息的增加額―應收利息的減少額股利股利收入＋應收股利的減少額―應收股利的減少額支出：對供應商已售商品成本＋存貨的增加額＋應付賬款的減少額―存貨的減少額―應付賬款的增加額經營費用＋預付款項的增加額＋應計負債的減少額―預付款項的減少額―應計負債的增加額對雇員薪金（工資）費用＋應付薪金（工資）的減少額―應付薪金（工資）的增加額利息利息費用＋應付利息的減少額―應付利息的增加額所得稅所得稅費用＋應付所得稅的減少額―應付所得稅的增加額感謝Barbara Gerrity 對此表格的建議。計算對供應商的支付金額。這項計算包括兩部分：l 對存貨的支出l 對除利息和所得稅之外的其他費用的支付對存貨的支付通過將已售商品成本調整為收付實現制金額來計算。我們通過分析收益表的已售商品成本和資產負債表的應付賬款來完成該過程。許多公司還使用短期應付票據購買存貨。在這種情況下，我們可以采用和對應付賬款一樣的方法對短期應付票據進行分析。下列等式給出了Anchor公司計算對存貨的現金支付的過程（全部數字來自圖表126和127）：已售商品成本期初余額＋采購額―期末存貨=已售商品成本$138000＋X―$135000=$150000X=$150000―$138000＋$135000X=$147000現在我們可以將采購額的數字（X）帶入應付賬款賬戶計算對存貨的現金支付金額，如下所示：應付賬款期初余額＋采購額―對存貨的支付=期末余額$57000＋$147000―X=$91000―X=$91000―$57000―$147000X=$113000T型賬戶說明數據的來源。已售商品成本應付賬款期初存貨1380000期末存貨135000期初余額57000采購額1470000對存貨的支付113000采購額147000已售商品成本150000期末余額91000期初和期末存貨數字來自資產負債表，已售商品成本來自收益表。首先，我們必須解出采購額，$147000。然后，將采購額帶入應付賬款解出對存貨的支付金額，$113000。另一種解釋：對存貨的支付出現在應付賬款賬戶。但我們必須首先算完已售商品成本和存貨賬戶的變動，如圖表128所總結的那樣。對供應商的支付（$133000，圖表122）等于對存貨的支付金額（$113000）加上對經營費用的支付金額，后者接下來進行解釋。——檢查點127計算對經營費用的支付金額。對Anchor公司來說，對除利息和所得稅之外的經營費用的支付，可通過分析下列三個賬戶，得出合計數字來計算：預付費用、應計負債和其他經營費用（所有數據來自圖表126和127）。對各個賬戶來說，分析的目的是確定對經營費用的現金支付金額。預付費用期初余額＋支付額―到期的預付費用=期末余額$7000＋X―$7000=$8000X=$8000―$7000＋$7000X=$8000應計負債期初余額＋年底應計的費用―支付額=期末余額$3000＋$1000―X=$1000―X=$1000―$3000―$1000X=$3000其他經營費用（除去薪金、工資和折舊）年底應計的費用＋到期的預付費用＋支付額=期末余額$1000＋$7000＋X=$17000X=$17000―$1000―$7000X=$9000對經營費用的支付總額=$20000$8000＋$3000＋$9000=$20000T型賬戶給出了這些數據的另一種景象。預付費用應計負債經營費用（除去薪金、工資和折舊）期初余額7000到期的預付費用7000支付額3000期初余額3000年底應計的費用1000支付額8000年底應計的費用1000到期的預付費用7000期末余額8000期末余額1000支付額9000期末余額17000另一種解釋：預付費用的增加要求支付現金，減少則說明支付的現金少于發(fā)生的費用。應計負債的減少只有在支付現金時才會發(fā)生；增加則說明沒有支付現金。圖表128列出了該項計算的連貫形式。計算對雇員的支付金額。公司可能對雇員的薪金、工資和其他報酬形式設置不同的賬戶。將所有這些對雇員的支付合并到一個賬戶是比較方便的。Anchor公司計算時將薪金和工資費用根據應付薪金和工資賬戶的變動進行了調整，如下列等式所示，同時有應付薪金和工資賬戶的T型賬戶進行補充：應付薪金和工資期初余額＋薪金和工資費用―支付額=期末余額$6000＋$56000―X=$4000―X=$4000―$6000―$56000X=$58000——檢查點128應付薪金和工資期初余額6000對雇員的支付58000薪金和工資費用56000期末余額4000圖表128 在對雇員的支付項下總結了該項計算。計算支付的利息和所得稅的金額。在我們的例子中，利息和所得稅的費用金額和支付金額相同。因此不需要進行分析以確定支付金額。如果費用金額與支付金額不一致，可以通過分析相關的負債賬戶（應付利息和應付所得稅）計算支付金額，如同對對雇員的支付進行地分析；圖表128總結了該過程。計算投資活動產生的現金流量投資活動影響資產賬戶，如固定資產、投資和應收票據。大多數用來計算現金支出和收入的數據直接來自收益表和資產負債表。計算購置和出售固定資產的金額。公司對土地、建筑物、設備和其他固定資產設置不同的賬戶。但在計算投資活動產生的現金流量時，把這些賬戶合并為一個匯總賬戶是很有幫助的。還有，我們從資產成本中扣除累計折舊金額，得出固定資產凈額。這種方法使我們只對一個單一的固定資產賬戶進行計算，而不是大量的固定資產和累計折舊賬戶。為了說明，請看Anchor公司的情況l 資產負債表報告期初扣除折舊后的固定資產凈額為$219000，期末凈值為$453000（圖表127）。l 收益表列示折舊費用$18000和銷售固定資產的利得$8000（圖表126）.此外，購置固定資產總計$306000（見圖表122）。那么，銷售固定資產收到的現金是多少？首先，我們必須確定已售的固定資產的賬面價值，如下所示：固定資產（凈值）期初余額＋購置―折舊―已售資產的賬面價值=期末余額$219000＋$306000―$18000―X=$453000―X=$453000―$219000―$306000＋$18000X=$54000現在我們可以計算出售收到的現金：出售收入=已售資產的賬面價值＋利得―損失=$54000＋$8000―$0=$62000銷售收到的現金$62000可以追溯到圖表122中的現金流量表。如果銷售產生$3000的損失，銷售的收入將會是$51000（$54000―$3000），報表將會報告該項投資活動收到的現金$51000。固定資產（凈值）的T型賬戶提供了計算已售固定資產賬面價值的另一個角度。固定資產（凈值）期初余額219000折舊18000購置306000已售資產的賬面價值54000期末余額出售一項資產的收入不需要等于它的賬面價值。記?。撼鍪凼杖?賬面價值＋利得，或出售收入=賬面價值―損失賬面價值的信息來自資產負債表；利得或損失則來自收益表。計算購買及出售投資和貸款及其收回的金額。投資交易現金金額的計算方法和上述對固定資產的相同。投資還相對簡單一些，因為不用考慮折舊，如下列等式所示：投資（金額只是為列示而假設的）期初余額＋購買―投資的賬面價值=期末余額$100000＋$50000