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正文內(nèi)容

企業(yè)如何閱讀現(xiàn)金流量表(編輯修改稿)

2024-08-25 18:15 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收資本遞延資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表,它的特點(diǎn)是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列,即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn),其次列示企業(yè)的所有負(fù)債,然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類(lèi)似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告,所以稱(chēng)為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,可是現(xiàn)實(shí)生活中所見(jiàn)到、所使用的一般都是報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)楝F(xiàn)在手工編制報(bào)表的比較少,一般都是用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表,使用的紙型一般都是A4紙型,如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表,不僅字小,而且很難看。而使用報(bào)告式的表格,不僅字比較清晰,而且格式也比較美觀。表22 報(bào)告式表格資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn), 是指一般而言, 現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些非正常情況。 列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面:(1)貨幣資金反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù),合稱(chēng)貨幣資金。(2)短期投資企業(yè)在證券市場(chǎng)上買(mǎi)股票,買(mǎi)債券,但持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資,也是流動(dòng)資產(chǎn)。(3)應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷(xiāo)售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)。 在正常情況下, 這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回, 所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。(4)預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),它也是屬于流動(dòng)資產(chǎn)。(5)存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。一般來(lái)說(shuō),這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣(mài)掉變成錢(qián),要么把它消耗掉,然后再變成錢(qián),也屬于流動(dòng)資產(chǎn)?!咀詸z】請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃“√”:銀行結(jié)算戶存款庫(kù)存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國(guó)存款銀行匯票存款銀行承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應(yīng)收賬款信用保證金存款◆見(jiàn)參考答案212.長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)上通常是以1年為單位,1年以?xún)?nèi)的就叫短期,1年以上的就叫長(zhǎng)期,這是會(huì)計(jì)上的一個(gè)基本劃分。長(zhǎng)期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問(wèn)題,如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東,這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買(mǎi)股票,如果所持有的股票準(zhǔn)備超過(guò)1年,或者長(zhǎng)期持有的話,這個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券以后,企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。就是把錢(qián)借給對(duì)方,對(duì)方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人,這叫債權(quán)投資。3.固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中,報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容:(1)固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢(qián),叫固定資產(chǎn)原價(jià)。(2)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值,叫累計(jì)折舊。(3)固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購(gòu)買(mǎi)一輛汽車(chē)花了10萬(wàn)元,現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬(wàn)元,所以?xún)糁凳?萬(wàn)元。(4)在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程,購(gòu)買(mǎi)材料、物資,這叫工程物資;工程已經(jīng)開(kāi)工了,已經(jīng)投入了資金,這叫在建工程。4.無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài),但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),例如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。5.其他資產(chǎn)在報(bào)表中,其他資產(chǎn)是比較容易出問(wèn)題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外,剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國(guó)指的其他資產(chǎn),一個(gè)是攤銷(xiāo)期限超過(guò)1年的費(fèi)用, 叫長(zhǎng)期待攤費(fèi)用; 另一個(gè)是其他長(zhǎng)期資產(chǎn), 一般包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。表23 資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位:A股份有限公司 2001年12月31日 單位:元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金1,897,285,911,741,短期投資應(yīng)收票據(jù)636,710,6,065,759,應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,1,205,803,其他應(yīng)收款1,719,234,104,878,預(yù)付賬款260,297,323,763,應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816,7,438,195,待攤費(fèi)用13,920,待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失16,593,27,313,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,16,077,456,長(zhǎng)期投資:長(zhǎng)期股權(quán)投資179,689,179,437,長(zhǎng)期債權(quán)投資7,818,長(zhǎng)期投資合計(jì)179,689,187,256,固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,918,2,038,502,減:累計(jì)折舊712,266,525,447,固定資產(chǎn)凈值1,785,651,1,513,055,減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,1,513,055,工程物資471,在建工程532,027,627,954,固定資產(chǎn)清理245,1,046,固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,2,142,055,無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):無(wú)形資產(chǎn)167,520,171,053,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)211,240,175,188,遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,18,574,137,把資產(chǎn)分成這樣幾類(lèi)的意義是什么?就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢(qián);看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò)1年;看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備;看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專(zhuān)利等等。而且從上往下看,變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢(qián),需要把資產(chǎn)變成錢(qián),上邊比較容易實(shí)現(xiàn),例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢(qián),但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢(qián)則比較困難。因此,讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn),下邊資產(chǎn)占的比重越大,企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。【自檢】企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類(lèi)?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________◆見(jiàn)參考答案22負(fù) 債1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以?xún)?nèi),1年以?xún)?nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目:(1)短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。(2)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。(3)預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢(qián)而沒(méi)有給商品,叫預(yù)收賬款。(4)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債,是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。(5)應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金,這些稅金叫應(yīng)交稅金。(6)其他應(yīng)交款稅法中沒(méi)有規(guī)定,但國(guó)家強(qiáng)制征收(比如教育費(fèi)附加)的款項(xiàng),叫其他應(yīng)交款。2.長(zhǎng)期負(fù)債(1)長(zhǎng)期借款企業(yè)借款的償還期超過(guò)1年,叫長(zhǎng)期借款。(2)應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定,向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金,稱(chēng)之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢(qián),對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放,國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定,必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。(3)長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中,分期付款的比較多。企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)設(shè)備,但沒(méi)有馬上給錢(qián),其償還期超過(guò)1年,這樣的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。表24 負(fù)債內(nèi)容表編制單位:A股份有限公司 2001年12月31日 單位:元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債: 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其他應(yīng)交款 44,441, 46,767,其他應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30,000,9,875,其他流動(dòng)負(fù)債
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