現(xiàn)金流量表課件(完成)(編輯修改稿)
2025-06-18 06:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 甲企業(yè) 2021年度相關(guān)資料如下： ? (1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目：年初數(shù) 110 000元，年末數(shù) 180 000元。應(yīng)付職工薪酬的年初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 200 000元，應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為 28 000元。 ? (2)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬 324 900元，折舊費(fèi) 80 000元。 (3) 2021年利潤表中管理費(fèi)用的組成 :職工薪酬 17 100元，無形資產(chǎn)攤銷 60 000元，攤銷印花稅 10 000元，折舊費(fèi) 20 000元，支付其他費(fèi)用 50 000元； 要求：計(jì)算“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） －投資性應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） －籌資性應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） ＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費(fèi)用中發(fā)生的職工薪酬 ＝ （ 110 000180 000） （ 028 000） +324 900+17100 ＝ 300 000（ 元 ） (六 )支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi) ， 這里的稅費(fèi)包括增值稅 、 消費(fèi)稅 、所得稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 土地增值稅 、房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 印花稅 、 教育費(fèi)附加 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 ， 但不包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費(fèi) 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 １ 直接公式 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝當(dāng)期繳納的所得稅＋當(dāng)期繳納的增值稅＋當(dāng)期繳納的各種營業(yè)稅金及附加 （ 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 教育費(fèi)附加等 ） ＋當(dāng)期繳納的印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地增值稅 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi) ２ 間接公式 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝ [應(yīng)交所得稅 （ 期初－期末 ） +遞延所得稅資產(chǎn) （ 期末－期初 ） +遞延所得稅負(fù)債 （ 期初－期末 ） ＋所得稅費(fèi)用 ]＋[應(yīng)交增值稅 （ 期初－期末 ） ＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 ]＋ [應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（ 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 教育費(fèi)附加等 ） （ 期初－期末 ） ＋營業(yè)稅金及附加 ]＋當(dāng)期繳納的印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地增值稅 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi) 甲企業(yè) 2021年度相關(guān)資料如下： ? (1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目：年初數(shù) 36 600元，年末數(shù) 226 731元。其中，應(yīng)交增值稅的組成：年初數(shù) 36 600元，本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額 212 500元，已交增值稅 100 000元，年末數(shù) 106 634元；應(yīng)交所得稅年末數(shù) 20 097元，應(yīng)交所得稅年初數(shù)為 0。應(yīng)交稅費(fèi)年末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為 100 000元。 ? (2)資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目：年初數(shù) 0元，年末數(shù) 9 900元。遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)均為 0。 ? (3) 利潤表中營業(yè)稅金及附加 2 000元，所得稅費(fèi)用為 112 596元。 ? 要求：計(jì)算“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝ [應(yīng)交所得稅 （ 期初－期末 ） +遞延所得稅資產(chǎn) （ 期末－期初 ） +遞延所得稅負(fù)債 （ 期初－期末 ） ＋所得稅費(fèi)用 ]＋[應(yīng)交增值稅 （ 期初－期末 ） ＋當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 ]＋ [應(yīng)交營業(yè)稅金及附加（ 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 教育費(fèi)附加等 ） （ 期初－期末 ） ＋營業(yè)稅金及附加 ]＋當(dāng)期繳納的印花稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地增值稅 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等管理費(fèi)用中的稅費(fèi) ＝ （ 020 097） +（ 9 900 0） + 112 596+ 100 000+ （ 00） +2 000 ＝ 204399（ 元 ） (七 )支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除 “ 購買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 、 “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目和 “ 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ” 項(xiàng)目以外的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 。 包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用和營業(yè)外支出的款項(xiàng) 。 本項(xiàng)目可根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 直接公式 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝當(dāng)期制造費(fèi)用中支付的現(xiàn)金 （ 不包括職工薪酬和稅費(fèi) ） ＋當(dāng)期管理費(fèi)用中支付的現(xiàn)金 （ 不包括職工薪酬和稅費(fèi) ） ＋當(dāng)期銷售費(fèi)用中支付的現(xiàn)金（ 不包括職工薪酬和稅費(fèi) ） ＋當(dāng)期預(yù)付的各種需攤銷現(xiàn)金支出＋當(dāng)期支付的各種由經(jīng)營活動(dòng)帶來的罰款罰金賠償金＋當(dāng)期支付的包裝物等押金＋當(dāng)期支付的經(jīng)營租賃租金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (一 )收回投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售 、 轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資 、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 ， 以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金 。填列本項(xiàng)目時(shí)注意收回的長期債權(quán)投資的利息不包括在本項(xiàng)目中 ， 收回的長期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 持有至到期投資 ” 、 “ 投資收益 ” 等賬戶記錄分析填列 。 (二 )取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤 ， 以及收回的長期債權(quán)投資的利息 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 、 “ 投資收益 ”等賬戶記錄分析填列 。 (三 )處
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