現(xiàn)金流量表課件(完成)(存儲版)
【正文】 賬款＋本期收回前期的壞賬－以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 舉例分析 ? A企業(yè) 2021年度相關(guān)資料如下： ? (1)資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目：年初數(shù) 100萬元，年末數(shù)120萬元； ? (2)資產(chǎn)負債表中應(yīng)收票據(jù)項目：年初數(shù) 40萬元，年末數(shù) 20萬元； ? (3)資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款項目：年初數(shù) 80萬元，年末數(shù) 90萬元； ? (4)利潤表中營業(yè)收入 6000萬元； ? (5)其他有關(guān)資料如下： ? ①應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )1037萬元； ? ②企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本期計提壞賬準(zhǔn)備 5萬元，本期發(fā)生以前年度確認壞賬的應(yīng)收賬款收回 2萬元； ③ 本期應(yīng)收票據(jù)收回產(chǎn)生貼現(xiàn)息 3萬元； ④ 本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品 100萬元 ， 產(chǎn)生增值稅銷項稅額 17萬元； ⑤本期收到客戶用 （貨款 10萬元，增值稅 ）抵償前欠賬款 12萬元 要求：按照上述資料計算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 項目金額。 ２ 、 編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金 ——廣義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金包含什么 ？ 廣義現(xiàn)金 ? ① 庫存現(xiàn)金； ? ② 能隨時變現(xiàn)的銀行存款； ? ③ 其他貨幣資金； ? ④ 現(xiàn)金等價物 。 以外 長期資產(chǎn)的購建 不包括 投資及其處置活動 資本及債務(wù) 經(jīng)營活動 狹義的經(jīng)營活動 籌資活動 引起現(xiàn)金流量變動業(yè)務(wù) 投資活動 除投資、籌資、狹義經(jīng)營活動以外的交易 現(xiàn)金等價物范圍外的投資與處置 長期資產(chǎn)的購建與處置 導(dǎo)致資本規(guī)模、構(gòu)成變化的活動 導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模、構(gòu)成變化的活動 ?三 、 現(xiàn)金流量表的格式和編制要求 ? 現(xiàn) 金 流 量 表 ?編制單位： 年度 單位： 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (一 )銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)銷售商品 、 提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(這里所指的 “ 銷售商品 、 提供勞務(wù) ” 包括銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù) ， 這里所指的現(xiàn)金包括銷售價款和增值稅額 )。 本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶的記錄分析填列 。 １ 直接公式 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝本期支付給經(jīng)營活動職工以及為經(jīng)營活動職工支付的現(xiàn)金 ＝本期支付給生產(chǎn)過程職工以及為生產(chǎn)過程職工支付的現(xiàn)金 +本期支付給管理人員以及為管理人員支付的現(xiàn)金 +本期支付給銷售人員以及為銷售人員支付的現(xiàn)金 ２ 間接公式 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝經(jīng)營性應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） ＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費用中發(fā)生的職工薪酬 ＝應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） －投資性應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） －籌資性應(yīng)付職工薪酬 （ 期初－期末 ） ＋本期生產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬＋本期管理費用中發(fā)生的職工薪酬＋本期銷售費用中發(fā)生的職工薪酬 甲企業(yè) 2021年度相關(guān)資料如下： ? (1)資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬項目：年初數(shù) 110 000元，年末數(shù) 180 000元。 ? (2)資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)項目：年初數(shù) 0元，年末數(shù) 9 900元。 本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 持有至到期投資 ” 、 “ 投資收益 ” 等賬戶記錄分析填列 。 (五 )收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映除上述各投資活動現(xiàn)金流入項目外 ， 企業(yè)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 。 (八 )取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金 ， 減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額 。 本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 股本（ 或?qū)嵤召Y本 ） ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 、 “ 長期借款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 與經(jīng)營活動無關(guān)的損益項目 177。本項目反映企業(yè)本期實際計提分別計入制造費用、銷售費用和管理費用的固定資產(chǎn)折舊。 ? 6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） ”項目。本項目反映企業(yè)本期實際發(fā)生的公允價值變動損失額，如果是收益以“ —”號填列。如為投資收益 ,以“ ”號填列。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤時 ， 應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù) ， 或加上存貨的凈減少數(shù) 。 若經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的 ， 則不作調(diào)整 ， 如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款 。本項目是上述項目的計算結(jié)果，其數(shù)額應(yīng)與正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目的金額相符。兩項目反映企業(yè)本期期末現(xiàn)金余額和期初余額。本項目是上述項目的計算結(jié)果，是對正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的補充說明，其數(shù)額應(yīng)與正表最后一項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額相符。本項目反映企業(yè)本期“長期應(yīng)付款”賬戶中記錄的融資租入固定資產(chǎn)的金額。 若經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動引起的 ， 則不作調(diào)整 ，如在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而計征的應(yīng)交增值稅 。 經(jīng)營性應(yīng)收項目增加 ，則收入增加 ， 凈利潤增加；經(jīng)營性應(yīng)收項目減少 ，則收回現(xiàn)金 ， 現(xiàn)金增加 。 本項目反映企業(yè)本期經(jīng)營活動引起的存貨的減少 （ 減：增加 ） ， 不包括投資和籌資活動引起的存貨金額變化 。本項目反映企業(yè)投資活動所引起的投資凈損益。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。本項目反映企業(yè)本期實際攤銷的長期待攤費用金額。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶記錄分析填列。其調(diào)整方式： ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 177。 本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存
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