【文章內容簡介】 元。支付該項設備拆卸費用200元，運輸費用80元，設備已由購入單位運走。本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額計算如下：本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 30000 減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費用 280本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 297204．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應以處置價款中收到現(xiàn)金的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額反映。現(xiàn)金流量表準則要求企業(yè)在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：①取得或處置價格；②取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；③取得或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；④取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，則將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。5．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。6．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。(例32—9)乙公司購入房屋一幢，價款1850000元，通過銀行轉賬1800000元，其他價款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進建筑材料一批，價值為160000，價款已通過銀行轉賬支付。本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金計算如下： 購買房屋支付的現(xiàn)金 1800000 加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金 160000 本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 19600007．投資支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長期股權投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。(例32－10)甲企業(yè)以銀行存款2000000元投資于A企業(yè)的股票。此外，購買中國光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額200000元，票面利率8％，實際支付金額為204000元。本期投資所支付的現(xiàn)金計算如下： 投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額 2000000 投資于中國光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額 204000 本期投資所支付的現(xiàn)金 22040008．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。整體購買一個單位，其結算方式是多種多樣的，如購買方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一部分以實物清償。同時，企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。這樣，整體購買子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應以購買出價中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額反映，如為負數(shù)，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。(例32—11)甲企業(yè)購買丙企業(yè)的一子公司，出價150000元，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的有關資料如下：表32—1 資產(chǎn)負債表(簡表)資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額現(xiàn)金及銀行存款15000短期借款40000存貨30000應付賬款50000固定資產(chǎn)150000長期應付款20000長期股權投資60000實收資本120000其他資產(chǎn)5000資本公積20000盈余公積10000資產(chǎn)總額260000負債及所有者權益總額260000該子公司有15000元的現(xiàn)金及銀行存款，沒有現(xiàn)金等價物，企業(yè)的實際現(xiàn)金流出為：購買子公司出價 150000 減：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 15000 購買子公司支付的現(xiàn)金凈額 1350009．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關項目的編制1．吸收投資收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。(例32—12)甲企業(yè)對外公開募集股份1 000 000股，每股1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費用，共計15 000元。甲企業(yè)已收到全部發(fā)行價款。本期吸收投資收到的現(xiàn)金計算如下： 發(fā)行股票取得的現(xiàn)金 1085000 其中：發(fā)行總額(1000000) 1100000 減：發(fā)行費用 15000本期吸收投資收到的現(xiàn)金 10850002．借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目的記錄分析填列。3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據(jù)有關科目的記錄分析填列。4．償還債務所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5．分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“利潤分配”、“財務費用”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。(例32－13)甲企業(yè)期初應付現(xiàn)金股利為21000元，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利50000元，期末應付現(xiàn)金股利12000元。本期分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金計算如下： 本期宣布并發(fā)放的現(xiàn)金股利 50000 加：本期支付的前期應付股利(21000—12000) 9000本期分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 590006．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金流量表準則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。(例32—14)甲企業(yè)當期出口商品一批，售價10000美元，款項已收到，收匯當日匯率為1：。當期進口貨物一批，價值5000美元，款項已支付，結匯當日匯率為1：。資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1：。假設銀行存款的期初余額為0，當期沒有其他業(yè)務發(fā)生。匯率變動對現(xiàn)金的影響額計算如下： 經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 10000(美元) 匯率變動(—) 匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額 300(元) 經(jīng)營活動流出