現(xiàn)金流量表案例(編輯修改稿)
2025-05-22 13:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1000（29）支付產(chǎn)品展覽費(fèi)銷售費(fèi)用 10000銀行存款 10000（31）支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用 10000銀行存款 10000（33）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款 20000272500應(yīng)收票據(jù) 292500（34）提取現(xiàn)金備發(fā)退休費(fèi)庫(kù)存現(xiàn)金 50000銀行存款 50000（35）發(fā)放退休費(fèi)應(yīng)付職工薪酬 50000庫(kù)存現(xiàn)金 50000（37）支付本期增值稅、教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi) 102000銀行存款 102000（43）償還長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 1000000銀行存款 1000000（44）支付所得稅應(yīng)交稅費(fèi) 97089銀行存款 97089（二）要求：現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法的具體運(yùn)用上述資料，按照前述的操作步驟闡述現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法的具體運(yùn)用。 ?。?）設(shè)置現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬。見前文中表1至表4。 ?。?）登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬。依據(jù)表5中的會(huì)計(jì)分錄，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行判斷登記。 如：表5中分錄原編號(hào)為（1）的業(yè)務(wù)、金額10000元、性質(zhì)為現(xiàn)金流出、內(nèi)容為購(gòu)買商品，應(yīng)登入表1中的第⑤個(gè)明細(xì)賬戶，縮寫為“（1）10000登入表1—⑤”（以下業(yè)務(wù)均為縮寫）；（2）175500登入表1—⑤；（4）117000—234登入表1—⑤（其中234為貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金流量，不登記現(xiàn)金流量明細(xì)賬，應(yīng)扣減掉）；（6）16500登入表2—①；（7）117000與（8）58500登入表2—⑦；（12）800500登入表2—③；（13）400000登入表3—②；（14）819000與（15）200000登入表1—①；（16）30000登入表2—②；（17）117000登入表2—③；（18）262500，其中250000 登入表3—⑤；12500登入表3—⑥；（19）500000為貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金流量，不登記現(xiàn)金流量明細(xì)賬；（20）500000，其中300000登入表1—⑥；200000登入表2—⑦；（28）51000登入表1—①；（29）10000與（31）10000登入表1—⑧；（33）272500登入表1—①；（34）50000同樣不登記明細(xì)賬；（35）50000登入表1—⑧；（37）102000登入表1—⑦；（43）1000000登入表3—⑤；（44）97089登入表1—⑦。 現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記的結(jié)果見下面的表表7和表8。 因本例沒有涉及“現(xiàn)金流量——匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”明細(xì)賬的業(yè)務(wù)，所以該賬頁(yè)為空白。 ?。?）期末結(jié)賬。結(jié)果見表表表8所示。 （4）編制現(xiàn)金流量表。主表編制結(jié)果如表9所示。 表6 現(xiàn)金流量——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量日期憑證字號(hào)摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金流入三級(jí)戶)付出現(xiàn)金(現(xiàn)金流出三級(jí)戶)⑩①②③④⑤⑥⑦⑧⑨略（1）略100000100000100000（2）175500175500175500（4）117000234116766116766（14）819000819000819000（15）200000200000200000（20）300000300000300000（28）510005100051000（29）100001000010000（31）100001000010000（33）272500272500272500（35）500005000050000（37）102000102000102000（44）970899708997089合計(jì)1342500134250039226630000019908970000961355381145注：表中數(shù)字表示的含義① 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； ② 收到的稅費(fèi)返還； ③ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)＝①＋②＋③； ⑤ 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； ⑥ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑦ 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； ⑧ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； ⑨ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝⑤＋⑥＋⑦＋⑧；⑩ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝④－⑨。表7 現(xiàn)金流量——投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量付出現(xiàn)金日期憑證字號(hào)摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金流入三級(jí)戶)支付現(xiàn)金(現(xiàn)金流入三級(jí)戶)⑿①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾略（6）略165001650016500（7）117000117000117000（8）585005850058500（12）800500300300（16）300003000030000（17）117000117000117000（20）200000200000200000合計(jì)1650030000117300163800375500375500211700說明：由于現(xiàn)金流量表是按照活動(dòng)來進(jìn)行分類的，故第（7）、（8）兩筆業(yè)務(wù)涉及到購(gòu)入固定資產(chǎn)和工程物資所支付的增值稅算作投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注：表中數(shù)字表示的含義① 收回投資收到的現(xiàn)金； ② 取得投資收益收到的現(xiàn)金；③ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； ④ 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤ 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； ⑥ 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)＝①＋②＋③＋④＋⑤；⑦ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； ⑧ 投資支付的現(xiàn)金；⑨ 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額； ⑩ 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；⑾ 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)＝⑦＋⑧＋⑨＋⑩； ⑿ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝⑥－⑾。表8 現(xiàn)金流量——籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量日期憑證字號(hào)摘要收到現(xiàn)金(現(xiàn)金流入三級(jí)戶)付出現(xiàn)金(現(xiàn)金流出三級(jí)戶)⑨①②③④⑤⑥⑦⑧（13）400000400000400000（18）25000012500262500262500（43）100000010000001000000合計(jì)4000004000001250000125001262500862500注：表中數(shù)字表示的含義① 吸收投資收到的現(xiàn)金； ② 取得借款收到的現(xiàn)金；③ 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； ④ 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)＝①＋②＋③；⑤
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