【文章內(nèi)容簡介】 們越來越認識到在企業(yè)經(jīng)營中，現(xiàn)金流才是王道。隨之，反映企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視。它也越來越受到企業(yè)及外界的投資人、債權(quán)人等的重視。因為現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表最大的不同在于采用的是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，以收付實現(xiàn)制為原則編制而成的。與同樣是動態(tài)報表的利潤表相比，它更能反映企業(yè)真實的償債能力、支付能力和盈利能力。自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)會計報表的重要報表之一，新準則頒布以后更是強調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。但在實際工作中，是否所有的企業(yè)財務人員和企業(yè)管理者都能對這一報表給以足夠的重視，企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表能否提供高質(zhì)量的信息，以滿足企業(yè)相關(guān)者的使用需求。特就此問題，做了一次調(diào)查，具體情況如下：調(diào)查目的：了解企業(yè)現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定編制及其能否提供高質(zhì)量的信息。調(diào)查對象：企業(yè)管理者和財務部門。調(diào)查方法：訪問調(diào)查法（大四下學期，以實習生的身份跟隨一家會計師事務所進入多家企業(yè)參與財務報表的審計，并與他們的財務人員和企業(yè)管理者有一定的接觸，就現(xiàn)金流量表的編制及使用問題與他們進行了專門的交談）。調(diào)查時間：2012年1月30日至2012年2月29日。調(diào)查內(nèi)容：企業(yè)是否按照《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，按照企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的方法，它所提供的信息是否真實可信，是否能 1為企業(yè)相關(guān)者了解企業(yè)財務狀況以及經(jīng)營決策提供幫助，企業(yè)管理者在做出經(jīng)營決策時是否會考慮現(xiàn)金流量表所提供的信息。調(diào)查結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題：通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)對現(xiàn)金流量表不夠重視，企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制不夠準確。這些小企業(yè)的財務人員不編制現(xiàn)金流量表，或者在編制時采取應付的態(tài)度，他們依靠財務軟件自動生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時，依靠會計師事務所編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問題，在做出決策時也不會去使用現(xiàn)金流量表所提供的財務信息?？偨Y(jié)起來，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個方面：（1）、在對外提供財務報表的企業(yè)中，許多企業(yè)尤其是小企業(yè)只向稅務部門提供資產(chǎn)負債表、利潤表，稅務部門不要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，稅務部門只關(guān)心稅收是否及時足額上繳，對于企業(yè)的現(xiàn)金流量如何不予關(guān)注，這是導致企業(yè)財務人員及其管理者不重視現(xiàn)金流量表編制的重要原因之一。（2）、財務人員對現(xiàn)金流量表的重要作用認識不足，沒有認識到現(xiàn)金流對企業(yè)生存的重要性。而且因為現(xiàn)金流量表的正表和附表中的其他項目直接為有些財務人員隨意編制現(xiàn)金流量表提供了方便，有些大額的現(xiàn)金流量本應單獨列示，但企業(yè)財務人員卻將這些項目直接并入其他項目，有些金額雖小，但卻屬于具體項目，而企業(yè)財務人員也將其并入其他項目，這直接導致了企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表不準確。（3）、理論上《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金流量表的編制方法，對于有些小企業(yè)來說顯得有些復雜，很多財務人員在實際工作中并沒有按理論上所提供的方法進行編制，許多是采用估算的方式編制的現(xiàn)金流量表。一些規(guī)模較大的企業(yè)還是比較重視現(xiàn)金流量表的編制的，但在實務中由于會計準則或會計制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業(yè)務在分類時有不同的觀點，做出來的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業(yè)已經(jīng)編制出現(xiàn)金流量表的情況下，審計人員即使發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業(yè)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這是因為現(xiàn)金流在分類上主觀性較之資產(chǎn)負債表和利潤表更強，審計人員并不是特別了解企業(yè)的業(yè)務，至少不如企業(yè)財務人員清楚具體的情況，而且審計人員一般不會把太大的精力放在現(xiàn)金流量表的審計上。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準則或制度的規(guī)定，就不會調(diào)整。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。在這些企業(yè)，存在的問題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定方面。我國現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為編制基礎，現(xiàn)金中不含企業(yè)不能隨時支取的定期存款，而一項定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因為不能隨時支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會計人員就堅持認為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。準則中將現(xiàn)金等價物界定為三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價物，因為它們具有與短期債券投資相同的特征，即風險小、流動性強等，所以對概念的理解不同將導致報表的不同編制結(jié)果。（2）、具體項目的歸類。現(xiàn)金流量表的項目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項現(xiàn)金收支應歸屬的大類，即是屬于經(jīng)?；顒印⑼顿Y活動還是籌資活動，第二層次是應歸屬于大類的某一個具體項目。第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈是屬于經(jīng)營活動還是籌資活動，收到的保險賠款是屬投資活動還是經(jīng)營活動等，這些問題在《企業(yè)會計準則》指南中都未準確解釋。而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，《企業(yè)會計準則》指南的舉例也未涉及到。企業(yè)在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業(yè)間的統(tǒng)一口徑。同時，許多企業(yè)中的一些特殊現(xiàn)金收支項目歸類也使編制者大傷腦筋。（3）、企業(yè)管理人員對現(xiàn)金流量表信息不重視。我國企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因為這些指標直接與企業(yè)及其個人的切身利益相關(guān)，對現(xiàn)金流量表重要性認識不足。同時我國的企業(yè)評價指標體系中，也無現(xiàn)金流量方面的評價指標，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報告的作用不能得以充分發(fā)揮。在查閱了相關(guān)資料的基礎上，結(jié)合自己對現(xiàn)金流量表的理解，針對以上情況提出幾點建議：稅務部門在要求企業(yè)提供的財務報表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務部門是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務部門提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業(yè)不編制現(xiàn)金流量表的情況。對財務人員進行培訓，提高財務人員的業(yè)務水平。作為一個財務人員，不僅應具備會做賬的能力，還應具備管好賬、理好財?shù)哪芰?。在做好賬的同時，要能發(fā)現(xiàn)財務資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務問題，及時向企業(yè)管理部門諫言獻策。對管理者的業(yè)績考核要結(jié)合現(xiàn)金流量表上的相關(guān)指標，以增強其對現(xiàn)金流量表的重視。讓企業(yè)的管理者明白現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識：再好的利潤，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會導致企業(yè)生存危機。與此同時，還應當在企業(yè)管理者中加強對該表的宣傳，讓他們認識到該表提供的信息的意義所在以及如何運用這些信息進行管理方面決策?，F(xiàn)金流量表在基本概念的理解及項目劃分等問題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國范圍的統(tǒng)一和企業(yè)之間的項目可比，應采取兩項措施：一是再出一個實施細則，對有關(guān)概念給予明確的界定，有關(guān)項目的歸類及特殊業(yè)務處理給予明確的答復；其二是加強全國范圍的財會人員的培訓。特殊業(yè)務的現(xiàn)金流歸類問題，有些企業(yè)已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象，為避免財務人員把有些不該擠入其他項目的資料擠入其他項目做了規(guī)定。他們規(guī)定：對于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項目必須單獨列示，對于某些在現(xiàn)金流量表中沒有的項目，如金額較大，也可以增加項目單獨列示。個人認為，這種方法值得推廣。第三篇：現(xiàn)金流量表分析如何進行現(xiàn)金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價值評價指標中基于現(xiàn)金流的評價是最具權(quán)威性。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表比率分析 投資 決策現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出相關(guān)信息的報表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。現(xiàn)金流量是某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財務意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)金流量表是財務報表的一個重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。財務意義作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其附注進行分析，對現(xiàn)金流量表的分析也是必不可少。通過現(xiàn)金流量表進行對企業(yè)償債能力、獲利能力、收益質(zhì)量、支付能力及其預測它的未來現(xiàn)金流量都具有重要的意義。二、現(xiàn)金流量表填列方法及構(gòu)成部分填列方法列報現(xiàn)金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經(jīng)