【文章內(nèi)容簡介】 們越來越認(rèn)識到在企業(yè)經(jīng)營中，現(xiàn)金流才是王道。隨之，反映企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視。它也越來越受到企業(yè)及外界的投資人、債權(quán)人等的重視。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表最大的不同在于采用的是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為原則編制而成的。與同樣是動態(tài)報(bào)表的利潤表相比，它更能反映企業(yè)真實(shí)的償債能力、支付能力和盈利能力。自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)會計(jì)報(bào)表的重要報(bào)表之一，新準(zhǔn)則頒布以后更是強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。但在實(shí)際工作中，是否所有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理者都能對這一報(bào)表給以足夠的重視，企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表能否提供高質(zhì)量的信息，以滿足企業(yè)相關(guān)者的使用需求。特就此問題，做了一次調(diào)查，具體情況如下：調(diào)查目的：了解企業(yè)現(xiàn)金流量表是否按照規(guī)定編制及其能否提供高質(zhì)量的信息。調(diào)查對象：企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門。調(diào)查方法：訪問調(diào)查法（大四下學(xué)期，以實(shí)習(xí)生的身份跟隨一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入多家企業(yè)參與財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，并與他們的財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理者有一定的接觸，就現(xiàn)金流量表的編制及使用問題與他們進(jìn)行了專門的交談）。調(diào)查時間：2012年1月30日至2012年2月29日。調(diào)查內(nèi)容：企業(yè)是否按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，按照企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的方法，它所提供的信息是否真實(shí)可信，是否能 1為企業(yè)相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營決策提供幫助，企業(yè)管理者在做出經(jīng)營決策時是否會考慮現(xiàn)金流量表所提供的信息。調(diào)查結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題：通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些小企業(yè)對現(xiàn)金流量表不夠重視，企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制不夠準(zhǔn)確。這些小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不編制現(xiàn)金流量表，或者在編制時采取應(yīng)付的態(tài)度，他們依靠財(cái)務(wù)軟件自動生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時，依靠會計(jì)師事務(wù)所編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問題，在做出決策時也不會去使用現(xiàn)金流量表所提供的財(cái)務(wù)信息。總結(jié)起來，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個方面：（1）、在對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)中，許多企業(yè)尤其是小企業(yè)只向稅務(wù)部門提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，稅務(wù)部門不要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，稅務(wù)部門只關(guān)心稅收是否及時足額上繳，對于企業(yè)的現(xiàn)金流量如何不予關(guān)注，這是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其管理者不重視現(xiàn)金流量表編制的重要原因之一。（2）、財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)金流量表的重要作用認(rèn)識不足，沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流對企業(yè)生存的重要性。而且因?yàn)楝F(xiàn)金流量表的正表和附表中的其他項(xiàng)目直接為有些財(cái)務(wù)人員隨意編制現(xiàn)金流量表提供了方便，有些大額的現(xiàn)金流量本應(yīng)單獨(dú)列示，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員卻將這些項(xiàng)目直接并入其他項(xiàng)目，有些金額雖小，但卻屬于具體項(xiàng)目，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員也將其并入其他項(xiàng)目，這直接導(dǎo)致了企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表不準(zhǔn)確。（3）、理論上《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金流量表的編制方法，對于有些小企業(yè)來說顯得有些復(fù)雜，很多財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中并沒有按理論上所提供的方法進(jìn)行編制，許多是采用估算的方式編制的現(xiàn)金流量表。一些規(guī)模較大的企業(yè)還是比較重視現(xiàn)金流量表的編制的，但在實(shí)務(wù)中由于會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度的規(guī)定在現(xiàn)金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業(yè)務(wù)在分類時有不同的觀點(diǎn)，做出來的現(xiàn)金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業(yè)已經(jīng)編制出現(xiàn)金流量表的情況下，審計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業(yè)調(diào)整現(xiàn)金流量表，這是因?yàn)楝F(xiàn)金流在分類上主觀性較之資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表更強(qiáng)，審計(jì)人員并不是特別了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，至少不如企業(yè)財(cái)務(wù)人員清楚具體的情況，而且審計(jì)人員一般不會把太大的精力放在現(xiàn)金流量表的審計(jì)上。因此，即使現(xiàn)金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準(zhǔn)則或制度的規(guī)定，就不會調(diào)整。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。在這些企業(yè)，存在的問題一般是：（1）、在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定方面。我國現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為編制基礎(chǔ)，現(xiàn)金中不含企業(yè)不能隨時支取的定期存款，而一項(xiàng)定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業(yè)存放在銀行的各類保證金因?yàn)椴荒茈S時支取，也不能將其歸類為現(xiàn)金，但有些企業(yè)的會計(jì)人員就堅(jiān)持認(rèn)為這就是現(xiàn)金，他們根本搞不清楚現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念和現(xiàn)實(shí)中一般意義上的現(xiàn)金概念存在差別。準(zhǔn)則中將現(xiàn)金等價物界定為三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但是三個月以內(nèi)到期的銀行定期存款及期限在三個月內(nèi)的商業(yè)匯票是否也能稱為現(xiàn)金等價物，因?yàn)樗鼈兙哂信c短期債券投資相同的特征，即風(fēng)險(xiǎn)小、流動性強(qiáng)等，所以對概念的理解不同將導(dǎo)致報(bào)表的不同編制結(jié)果。（2）、具體項(xiàng)目的歸類?，F(xiàn)金流量表的項(xiàng)目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項(xiàng)現(xiàn)金收支應(yīng)歸屬的大類，即是屬于經(jīng)?；顒?、投資活動還是籌資活動，第二層次是應(yīng)歸屬于大類的某一個具體項(xiàng)目。第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補(bǔ)充數(shù)據(jù)的不一致，如接受的現(xiàn)金捐贈是屬于經(jīng)營活動還是籌資活動，收到的保險(xiǎn)賠款是屬投資活動還是經(jīng)營活動等，這些問題在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》指南中都未準(zhǔn)確解釋。而第二層次若劃分不清，則會造成報(bào)表同一項(xiàng)目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到。企業(yè)在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業(yè)間的統(tǒng)一口徑。同時，許多企業(yè)中的一些特殊現(xiàn)金收支項(xiàng)目歸類也使編制者大傷腦筋。（3）、企業(yè)管理人員對現(xiàn)金流量表信息不重視。我國企業(yè)的管理者往往重視企業(yè)凈收益的高低和上交利稅的多少，因?yàn)檫@些指標(biāo)直接與企業(yè)及其個人的切身利益相關(guān)，對現(xiàn)金流量表重要性認(rèn)識不足。同時我國的企業(yè)評價指標(biāo)體系中，也無現(xiàn)金流量方面的評價指標(biāo)，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報(bào)告的作用不能得以充分發(fā)揮。在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合自己對現(xiàn)金流量表的理解，針對以上情況提出幾點(diǎn)建議：稅務(wù)部門在要求企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務(wù)部門是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務(wù)部門提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業(yè)不編制現(xiàn)金流量表的情況。對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。作為一個財(cái)務(wù)人員，不僅應(yīng)具備會做賬的能力，還應(yīng)具備管好賬、理好財(cái)?shù)哪芰?。在做好賬的同時，要能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)問題，及時向企業(yè)管理部門諫言獻(xiàn)策。對管理者的業(yè)績考核要結(jié)合現(xiàn)金流量表上的相關(guān)指標(biāo)，以增強(qiáng)其對現(xiàn)金流量表的重視。讓企業(yè)的管理者明白現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，使管理者建立一種意識：再好的利潤，如果企業(yè)資金鏈斷裂，也會導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。與此同時，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強(qiáng)對該表的宣傳，讓他們認(rèn)識到該表提供的信息的意義所在以及如何運(yùn)用這些信息進(jìn)行管理方面決策。現(xiàn)金流量表在基本概念的理解及項(xiàng)目劃分等問題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國范圍的統(tǒng)一和企業(yè)之間的項(xiàng)目可比，應(yīng)采取兩項(xiàng)措施：一是再出一個實(shí)施細(xì)則，對有關(guān)概念給予明確的界定，有關(guān)項(xiàng)目的歸類及特殊業(yè)務(wù)處理給予明確的答復(fù)；其二是加強(qiáng)全國范圍的財(cái)會人員的培訓(xùn)。特殊業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流歸類問題，有些企業(yè)已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象，為避免財(cái)務(wù)人員把有些不該擠入其他項(xiàng)目的資料擠入其他項(xiàng)目做了規(guī)定。他們規(guī)定：對于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項(xiàng)目必須單獨(dú)列示，對于某些在現(xiàn)金流量表中沒有的項(xiàng)目，如金額較大，也可以增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。個人認(rèn)為，這種方法值得推廣。第三篇：現(xiàn)金流量表分析如何進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財(cái)?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價值評價指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評價是最具權(quán)威性。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表比率分析 投資 決策現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出相關(guān)信息的報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量是某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財(cái)務(wù)意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報(bào)表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。財(cái)務(wù)意義作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其附注進(jìn)行分析，對現(xiàn)金流量表的分析也是必不可少。通過現(xiàn)金流量表進(jìn)行對企業(yè)償債能力、獲利能力、收益質(zhì)量、支付能力及其預(yù)測它的未來現(xiàn)金流量都具有重要的意義。二、現(xiàn)金流量表填列方法及構(gòu)成部分填列方法列報(bào)現(xiàn)金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經(jīng)