現(xiàn)金流量表分析(2)(1)(編輯修改稿)
2025-06-18 05:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 不同而存在很大的差異。 ?為了掌握現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的變動情況，可將不同時期的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進行對比分析。 四、現(xiàn)金流量表主要項目分析 ?（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（二）投資活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（三）籌資活動現(xiàn)金流量項目分析 ?（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響分析 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目分析 ?1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 ?此項目是企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來源，通常具有數(shù)額大、所占比重大等特點，通過與利潤表中的營業(yè)收入總額相對比，可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況。較高的收現(xiàn)率表明企業(yè)產(chǎn)品定位正確，適銷對路，并已形成賣方市場的良好經(jīng)營環(huán)境，但應(yīng)注意也有例外的情況。 ?2．收到的稅費返還。該項目反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等各種稅費。 ?此項目通常數(shù)額不大，對經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量影響也不大。 ?3．收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 ?此項目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。 ?4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 ?此項目應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，通常具有數(shù)額大、所占比重大等特點。將其與利潤表中的營業(yè)成本相對比，可以判斷企業(yè)購買商品付現(xiàn)率的情況，借此可以了解企業(yè)資金的緊張程度或企業(yè)的商業(yè)信用情況，從而可以更加清楚地認(rèn)識到企業(yè)目前所面臨的財務(wù)狀況。 ?5． 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及支付的離退休人員的職工薪酬除外。二者分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。 ?此項目也是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，金額波動不大。 ?6．支付的各項稅費。該項目反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預(yù)交的營業(yè)稅等稅費，計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅和所得稅等的稅費除外。 ?此項目會隨著企業(yè)銷售規(guī)模的變化而變動。 ?7．支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)支付的罰款支出，支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費，經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 ?此項目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過多。 （二）投資活動現(xiàn)金流量項目分析 ? 1． 收回投資所收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，但長期債權(quán)投資收回的利息除外。 ? 此項目不能絕對地追求數(shù)額較大。投資擴張是企業(yè)未來創(chuàng)造利潤的增長點，縮小投資可能意味著企業(yè)存在規(guī)避投資風(fēng)險、投資戰(zhàn)略改變或資金緊張等問題。 ?2．取得投資收益收到的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。 ?此項目表明企業(yè)進入投資回收期，通過分析可以了解投資回報率的高低。 ?3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。該項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外。 ?此項目一般金額不大，如果數(shù)額較大，表明企業(yè)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將有所調(diào)整，或者表明企業(yè)未來的生產(chǎn)能力將受到嚴(yán)重的影響，已經(jīng)陷入深度的債務(wù)危機之中，靠出售設(shè)備來維持經(jīng)營。 ?4．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用后的凈額。 ?5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款，支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費除外。 ?此項目表明企業(yè)擴大再生產(chǎn)能力的強弱，可以了解企業(yè)未來的經(jīng)營方向和獲利能力，揭示企業(yè)未來經(jīng)營方式和經(jīng)營戰(zhàn)略的發(fā)展變化。 ?6．投資支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 ?此項目表明企業(yè)參與資本市場運作、實施股權(quán)及債權(quán)投資能力的強弱，分析
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