【文章內(nèi)容簡介】 ②購買材料價(jià)款為 30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 100元，貨款與增值稅尚未支付； ?③用銀行匯票支付材料價(jià)款及增值稅，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，退回余款 34 000元，材料價(jià)款100 000元，其相應(yīng)的增值稅為 17 000元 ?④以銀行存款預(yù)付購材料貨款 30 000元； ?⑤以銀行存款支付到期的應(yīng)付票據(jù)，到期值為 68 500元； ?⑥購買工程用工程物資 150 000元（含增值稅），款項(xiàng)已用銀行存款支付。 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? =① （ 20 000+3 400） +③ （ 100 000+17 000） +④ 30 000+⑤ 68 500 ? =238 900（元） 業(yè)務(wù)號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 期初余額 4 308 965 2 設(shè)備清理費(fèi)用 固定資產(chǎn)清理 3 000 設(shè)備殘值收入 固定資產(chǎn)清理 4 000 4 銀行匯票余款入賬 其他貨幣資金 10 460 6 出售股票投資 短期投資 200 000 投資收益 20 000 7 支付商業(yè)匯票款 應(yīng)付票據(jù) 160 000 8 購入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 118 000 9 收到匯票貼現(xiàn)款 應(yīng)收票據(jù) 185 000 10 借入長期借款 長期借款 400 000 11 支付產(chǎn)品宣傳費(fèi) 銷售費(fèi)用 10 000 12 支付辦公費(fèi) 管理費(fèi)用 3 000 13 收取貨款 應(yīng)收賬款 122 500 14 購入低值易耗品 低值易耗品 600 15 歸還借款本金 短期借款 100 000 歸還借款利息 應(yīng)付利息 4 800 銀行存款日記賬 單位：元 業(yè)務(wù)號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 （ 16） 預(yù)付商品款 預(yù)付賬款 30 000 （ 17） 支付材料價(jià)款 物資采購 150 000 支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 25 500 （ 18） 購入工程物資 在建工程 292 500 （ 23） 收取銷售貨款 主營業(yè)務(wù)收入 200 000 收取增值稅銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 （ 24） 出售設(shè)備價(jià)款 固定資產(chǎn)清理 300 000 （ 25） 出售無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 100 000 （ 26） 歸還長期借款本金 長期借款 600 000 歸還長期借款利息 長期借款 150 000 （ 27） 購入股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 100 000 已宣告未領(lǐng)取股利 應(yīng)收股利 30 000 （ 28） 收回應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 30 000 （ 29） 提現(xiàn) 現(xiàn)金 190 000 （ 39） 支付電話費(fèi) 管理費(fèi)用 3 624 （ 44） 交納增值稅 、 城建稅 應(yīng)交稅費(fèi) 48 700 交納教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) 500 （ 46） 收到現(xiàn)金股利 投資收益 100 000 （ 49） 交納所得稅 應(yīng)交稅費(fèi) 36 000 期末余額 3 958 701 銀行存款日記賬 （續(xù)） 單位：元 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： =利潤表中“營業(yè)成本”金額 +存貨項(xiàng)目（期末余額 期初余額） +應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額 期末余額） +預(yù)付賬款項(xiàng)目（期末余額 期初余額） +“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”發(fā)生額 或 +調(diào)整項(xiàng)目（ 如： 列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用所有工資及福利費(fèi) 列入營業(yè)成本折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用 非現(xiàn)金抵債引起的應(yīng)付款項(xiàng)的減少 +計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 思路 2：分析填列法 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 調(diào)整涉及的相關(guān)項(xiàng)目 利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表 本期數(shù) 期初數(shù) 期末數(shù) 營業(yè)成本 778 400 應(yīng)付賬款（包括減少未付現(xiàn)金額159130 600 000 40 870 存貨（含用于工程材料 110000） 1000 000 733 600 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000 計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用工資、福利費(fèi) 342 000 計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用工資非付現(xiàn)費(fèi)用 70000（折舊費(fèi)）， 20210（攤銷費(fèi)用） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =778400+34000+（ 733600+在建工程耗用材料 110 0001000000） 減少未付現(xiàn)應(yīng)付賬款 159130+（ 60000040870） 3420217000020210=624000元 思路 3：工作底稿法、 T型賬戶法：編制調(diào)整分錄 p87 （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本 778 400 應(yīng)付賬款 400 000 貸：存貨 266 400 經(jīng)營活動(dòng) ― 購買商品勞務(wù)支付的現(xiàn)金 912021 （ 21）借：應(yīng)交稅費(fèi) 34000 貸：經(jīng)營活動(dòng) ― 購買商品勞務(wù)支付的現(xiàn)金 34000 P88,(15),調(diào)固定資產(chǎn)折舊 p89,(16)工程用材料， (20)調(diào)工資及福利費(fèi) 現(xiàn)金流量表的編制 (15) 借：固定資產(chǎn) 117000 貸：投資活動(dòng) —購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 117000 借：經(jīng)營活動(dòng) —購買商品支付的現(xiàn)金 70000 —支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 10010 貸：固定資產(chǎn)（注：調(diào)的是累計(jì)折舊） 80010 (16)調(diào)的是“在建工程” (20)調(diào)“應(yīng)付職工薪酬” 現(xiàn)金流量表的編制 （三） 收到的稅費(fèi)返還 ? 反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如返還的增值稅、所得稅等。 ? “應(yīng)交稅費(fèi)”、“營業(yè)外收入”貸方記錄，結(jié)合“銀行存款” 賬戶借方記錄。 現(xiàn)金流量表的編制 （四）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。如：罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、收到的經(jīng)營租賃的租金、收到的押金、收到退還的其他應(yīng)收款等。 ? “營業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶貸方記錄分析填列。結(jié)合“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方記錄。 現(xiàn)金流量表的編制 （ 五 ） 支付給職工 以及 為職工支付的現(xiàn)金 注意：本項(xiàng)目職工不包括退休人員 、 在建工程等 1） 退休人員： ——“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 2）在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員：投資活動(dòng) ——購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 工資、獎(jiǎng)金、困難補(bǔ)助等 社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等 現(xiàn)金流量表的編制 直接計(jì)算法 ① 企業(yè)本年實(shí)際支付工資及各種獎(jiǎng)金、津貼共 1 000 000元，其中，在建工程人員工資 200 000元； ②支付離退休人員工資 400 000元； ③支付在崗職工困難補(bǔ)助 100 000元； ④支付職工養(yǎng)老保險(xiǎn) 400 000元。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = ① （ 1 000 000200 000） +③ 100 000+④400 000=1 300 000（元） 現(xiàn)金流量表的編制 分析填列法 ?1）查找“應(yīng)付職工薪酬”賬戶資料直接計(jì)算： ? 直接查找“應(yīng)付職工薪酬”借方發(fā)生額實(shí)際支付數(shù)（扣除發(fā)放給在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員的薪酬） ?2）查找相關(guān)賬戶 ? =分配計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬 +扣除在建工程人員薪酬的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目（期初余額 期末余額） 現(xiàn)金流量表的編制 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費(fèi) (30)支付工資 190 000（ 其中在建工 程 人 員50000元 ） (20)工程應(yīng)付 職工資 50 000 (31) 分配計(jì)入生產(chǎn)成本 92 500 分配計(jì)入制造費(fèi)用 21 000 分配計(jì)入管理費(fèi)用 26 500 期初余額： 3 500 (20)工程應(yīng)付 職工福利費(fèi) 7 000 (32)分配計(jì)入生產(chǎn)成本 12 950 分配計(jì)入制造 費(fèi)用 2 940 分配計(jì)入 管理費(fèi)用 3 710 期末余額： 0 期末余額： 30 100 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =(92500+12950+21000+2940+26500+3710)+[3500(301007000） ] =140000元 （六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ：本期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)等繳納的各種稅費(fèi) ： ? 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅：投資活動(dòng) ——購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) … 支付的現(xiàn)金 ? 支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： —— “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” ? 本期退回的稅金： ——“收到的稅費(fèi)返還” 現(xiàn)金流量表的編制 ： ?直接計(jì)算法 ? 直接查找“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬的借方發(fā)生額分析填列 ?分析填列法 ? =當(dāng)期“所得稅費(fèi)用” ? 應(yīng)交所得稅（期末余額 期初余額） ? +當(dāng)期的“營業(yè)稅金及附加” ? +應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅 ——已交稅金） 現(xiàn)金流量表的編制 應(yīng)交稅費(fèi) (3)付購材料增值稅 27 540 （ 17）付購材料增值稅 25 500 （ 44）實(shí)際交增值稅 48000 實(shí)際交城建稅 700 交教育費(fèi)附加 500 （ 49）實(shí)際交納所得稅 36000 （ 50）轉(zhuǎn)出未交增值稅 960 （ 5）增值稅 68 000（未收） （ 23）收到增值稅 34 000 （ 25）應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 （ 39）應(yīng)交所得稅 36 960 （ 43）應(yīng)交城建稅 700 （ 50）轉(zhuǎn)入未交稅金 960 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =96000元 現(xiàn)金流量表的編制 （七）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 不包括在以上項(xiàng)目中其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金支出。如：如經(jīng)營租賃支付的租金、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。 ? 根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶借方發(fā)生額分析填列 。 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表的編制 三 、 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的填列 要求 : 明確每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)涵 計(jì)算應(yīng)考慮的賬戶有哪些 現(xiàn)金流量表（投資部分） 二 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債、利潤的關(guān)系 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權(quán)投