【文章內(nèi)容簡介】 ②購買材料價款為 30 000元，進項稅額為 5 100元，貨款與增值稅尚未支付； ?③用銀行匯票支付材料價款及增值稅，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，退回余款 34 000元，材料價款100 000元，其相應的增值稅為 17 000元 ?④以銀行存款預付購材料貨款 30 000元； ?⑤以銀行存款支付到期的應付票據(jù)，到期值為 68 500元； ?⑥購買工程用工程物資 150 000元（含增值稅），款項已用銀行存款支付。 ? 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ? =① （ 20 000+3 400） +③ （ 100 000+17 000） +④ 30 000+⑤ 68 500 ? =238 900（元） 業(yè)務號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 期初余額 4 308 965 2 設備清理費用 固定資產(chǎn)清理 3 000 設備殘值收入 固定資產(chǎn)清理 4 000 4 銀行匯票余款入賬 其他貨幣資金 10 460 6 出售股票投資 短期投資 200 000 投資收益 20 000 7 支付商業(yè)匯票款 應付票據(jù) 160 000 8 購入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 118 000 9 收到匯票貼現(xiàn)款 應收票據(jù) 185 000 10 借入長期借款 長期借款 400 000 11 支付產(chǎn)品宣傳費 銷售費用 10 000 12 支付辦公費 管理費用 3 000 13 收取貨款 應收賬款 122 500 14 購入低值易耗品 低值易耗品 600 15 歸還借款本金 短期借款 100 000 歸還借款利息 應付利息 4 800 銀行存款日記賬 單位：元 業(yè)務號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 （ 16） 預付商品款 預付賬款 30 000 （ 17） 支付材料價款 物資采購 150 000 支付增值稅進項稅額 應交稅費 25 500 （ 18） 購入工程物資 在建工程 292 500 （ 23） 收取銷售貨款 主營業(yè)務收入 200 000 收取增值稅銷項稅額 應交稅費 34 000 （ 24） 出售設備價款 固定資產(chǎn)清理 300 000 （ 25） 出售無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 100 000 （ 26） 歸還長期借款本金 長期借款 600 000 歸還長期借款利息 長期借款 150 000 （ 27） 購入股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 100 000 已宣告未領(lǐng)取股利 應收股利 30 000 （ 28） 收回應收股利 應收股利 30 000 （ 29） 提現(xiàn) 現(xiàn)金 190 000 （ 39） 支付電話費 管理費用 3 624 （ 44） 交納增值稅 、 城建稅 應交稅費 48 700 交納教育費附加 應交稅費 500 （ 46） 收到現(xiàn)金股利 投資收益 100 000 （ 49） 交納所得稅 應交稅費 36 000 期末余額 3 958 701 銀行存款日記賬 （續(xù)） 單位：元 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金： =利潤表中“營業(yè)成本”金額 +存貨項目（期末余額 期初余額） +應付票據(jù)、應付賬款項目（期初余額 期末余額） +預付賬款項目（期末余額 期初余額） +“應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額）”發(fā)生額 或 +調(diào)整項目（ 如： 列入生產(chǎn)成本、制造費用所有工資及福利費 列入營業(yè)成本折舊費、攤銷費等非付現(xiàn)費用 非現(xiàn)金抵債引起的應付款項的減少 +計提的存貨跌價準備） 思路 2：分析填列法 資產(chǎn)負債表、利潤表 調(diào)整涉及的相關(guān)項目 利潤表、資產(chǎn)負債表 本期數(shù) 期初數(shù) 期末數(shù) 營業(yè)成本 778 400 應付賬款（包括減少未付現(xiàn)金額159130 600 000 40 870 存貨（含用于工程材料 110000） 1000 000 733 600 應交增值稅進項稅額 34 000 計入生產(chǎn)成本、制造費用工資、福利費 342 000 計入生產(chǎn)成本、制造費用工資非付現(xiàn)費用 70000（折舊費）， 20210（攤銷費用） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =778400+34000+（ 733600+在建工程耗用材料 110 0001000000） 減少未付現(xiàn)應付賬款 159130+（ 60000040870） 3420217000020210=624000元 思路 3：工作底稿法、 T型賬戶法：編制調(diào)整分錄 p87 （ 2）借：主營業(yè)務成本 778 400 應付賬款 400 000 貸：存貨 266 400 經(jīng)營活動 ― 購買商品勞務支付的現(xiàn)金 912021 （ 21）借：應交稅費 34000 貸：經(jīng)營活動 ― 購買商品勞務支付的現(xiàn)金 34000 P88,(15),調(diào)固定資產(chǎn)折舊 p89,(16)工程用材料， (20)調(diào)工資及福利費 現(xiàn)金流量表的編制 (15) 借：固定資產(chǎn) 117000 貸：投資活動 —購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 117000 借：經(jīng)營活動 —購買商品支付的現(xiàn)金 70000 —支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 10010 貸：固定資產(chǎn)（注：調(diào)的是累計折舊） 80010 (16)調(diào)的是“在建工程” (20)調(diào)“應付職工薪酬” 現(xiàn)金流量表的編制 （三） 收到的稅費返還 ? 反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如返還的增值稅、所得稅等。 ? “應交稅費”、“營業(yè)外收入”貸方記錄，結(jié)合“銀行存款” 賬戶借方記錄。 現(xiàn)金流量表的編制 （四）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。如：罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、收到的經(jīng)營租賃的租金、收到的押金、收到退還的其他應收款等。 ? “營業(yè)外收入”“其他業(yè)務收入”、“其他應收款”、“其他應付款”等賬戶貸方記錄分析填列。結(jié)合“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方記錄。 現(xiàn)金流量表的編制 （ 五 ） 支付給職工 以及 為職工支付的現(xiàn)金 注意：本項目職工不包括退休人員 、 在建工程等 1） 退休人員： ——“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 2）在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員：投資活動 ——購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 工資、獎金、困難補助等 社會保險、住房公積金等 現(xiàn)金流量表的編制 直接計算法 ① 企業(yè)本年實際支付工資及各種獎金、津貼共 1 000 000元，其中，在建工程人員工資 200 000元； ②支付離退休人員工資 400 000元； ③支付在崗職工困難補助 100 000元； ④支付職工養(yǎng)老保險 400 000元。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = ① （ 1 000 000200 000） +③ 100 000+④400 000=1 300 000（元） 現(xiàn)金流量表的編制 分析填列法 ?1）查找“應付職工薪酬”賬戶資料直接計算： ? 直接查找“應付職工薪酬”借方發(fā)生額實際支付數(shù)（扣除發(fā)放給在建工程人員、無形資產(chǎn)研發(fā)人員的薪酬） ?2）查找相關(guān)賬戶 ? =分配計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬 +扣除在建工程人員薪酬的應付職工薪酬項目（期初余額 期末余額） 現(xiàn)金流量表的編制 應付職工薪酬 —— 工資 應付職工薪酬 —— 福利費 (30)支付工資 190 000（ 其中在建工 程 人 員50000元 ） (20)工程應付 職工資 50 000 (31) 分配計入生產(chǎn)成本 92 500 分配計入制造費用 21 000 分配計入管理費用 26 500 期初余額： 3 500 (20)工程應付 職工福利費 7 000 (32)分配計入生產(chǎn)成本 12 950 分配計入制造 費用 2 940 分配計入 管理費用 3 710 期末余額： 0 期末余額： 30 100 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =(92500+12950+21000+2940+26500+3710)+[3500(301007000） ] =140000元 （六）支付的各項稅費 ：本期實際向稅務機關(guān)等繳納的各種稅費 ： ? 計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅：投資活動 ——購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) … 支付的現(xiàn)金 ? 支付的增值稅進項稅額： —— “購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金” ? 本期退回的稅金： ——“收到的稅費返還” 現(xiàn)金流量表的編制 ： ?直接計算法 ? 直接查找“應交稅費”明細賬的借方發(fā)生額分析填列 ?分析填列法 ? =當期“所得稅費用” ? 應交所得稅（期末余額 期初余額） ? +當期的“營業(yè)稅金及附加” ? +應交稅費（增值稅 ——已交稅金） 現(xiàn)金流量表的編制 應交稅費 (3)付購材料增值稅 27 540 （ 17）付購材料增值稅 25 500 （ 44）實際交增值稅 48000 實際交城建稅 700 交教育費附加 500 （ 49）實際交納所得稅 36000 （ 50）轉(zhuǎn)出未交增值稅 960 （ 5）增值稅 68 000（未收） （ 23）收到增值稅 34 000 （ 25）應交營業(yè)稅 5 000 （ 39）應交所得稅 36 960 （ 43）應交城建稅 700 （ 50）轉(zhuǎn)入未交稅金 960 支付的各項稅費 =96000元 現(xiàn)金流量表的編制 （七）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ? 不包括在以上項目中其他經(jīng)營活動現(xiàn)金支出。如：如經(jīng)營租賃支付的租金、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、廣告費等。 ? 根據(jù)“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“其他應付款”等賬戶借方發(fā)生額分析填列 。 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表的編制 三 、 投資活動的現(xiàn)金流量的填列 要求 : 明確每個項目的內(nèi)涵 計算應考慮的賬戶有哪些 現(xiàn)金流量表（投資部分） 二 、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債、利潤的關(guān)系 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權(quán)投