【正文】 編制單位： 年 月 單位：元 現(xiàn)金流量表（投資部分） 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 二 、 投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三 、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 本期金額 上期金額 吸收投資所到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利 、 利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表（籌資部分） 編制單位： 年 月 單位：元 編制要求 ? 分類列報 ? 總額列報，個別項目凈額列報 ? 特殊項目現(xiàn)金流量按其性質(zhì)歸類到各種活動中 ? 匯率變動的影響單獨列示 現(xiàn)金流量表概述 （ 二）附注 ——用職業(yè)會計專業(yè)語言來描述現(xiàn)金流量 補充資料： p97 （間接法） ? 將凈利潤轉(zhuǎn)換為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 ? 不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況 當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息 ? P103 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有關(guān)信息 ? p104 現(xiàn)金流量表概述 補 充 資 料 本期金額 上期金額 1． 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 、 油氣資產(chǎn)折耗 、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 固定資產(chǎn)報廢損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 公允價值變動損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 財務(wù)費用 （ 收益以 “ ” 填列 ） 投資損失 （ 收益以 “ ” 填列 ） 遞延所得稅資產(chǎn)減少 （ 增加以 “ ” 號填列 ） 遞延所得稅負(fù)債增加 （ 減少以 “ ” 號填列 ） 存貨的減少 （ 增加以 “ ” 號填列 ） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 （ 增加以 “ ” 號填列 ） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 （ 減少以 “ ” 號填列 ） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表補充資料（經(jīng)營活動，間接法） 現(xiàn)金流量表信息是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的必要補充，有助于分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性 現(xiàn)金流量表是企業(yè)活動的綜合概括 有利于分析企業(yè)評價企業(yè)的償債能力、收益質(zhì)量，預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表概述 初建，高成長階段 穩(wěn)定發(fā)展階段 成熟階段 投資 經(jīng)營 籌資 投資 經(jīng)營 籌資 投資 經(jīng)營 籌 資 發(fā)放股利 發(fā)放股利 償還貸款 股票回購 現(xiàn)金流量表概述 本節(jié)小結(jié) ?理解并掌握： ? 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ? 收付實現(xiàn)制 ? 企業(yè)現(xiàn)金流量的分類 ?熟悉現(xiàn)金流量表的格式 ?講授主要內(nèi)容： ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列（直接法、間接法） ? 投資活動現(xiàn)金流量的填列 ? 籌資活動現(xiàn)金流量的填列 ? 其他項目的填列 ?學(xué)習(xí)目標(biāo)： ? 明確現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)涵 ? 理解現(xiàn)金流量表各項目的基本填列方法 ? 能夠熟練編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 1：直接計算法： ? 做法 1：直接根據(jù)本期相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算 ? 做法 2：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬或明細(xì)賬計算 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 2：分析填列法： ? 依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和相關(guān)賬戶的數(shù)字直接計算 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表項目； 利潤表項目； 有關(guān)明細(xì)賬戶 現(xiàn)金流量表項目 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 對應(yīng)的 一、現(xiàn)金流量表的編制方法和依據(jù) ?方法 3：工作底稿法： ? 依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和相關(guān)賬戶 ? 手段：編制工作底稿（ p91)、調(diào)整分錄 現(xiàn)金流量表的編制 工作底稿法編制步驟： 第 2步 將本期資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)過入 編制調(diào)整分錄 將調(diào)整分錄過入底稿，并試算平衡 現(xiàn)金流量表項目期末數(shù)過入報表 第 3步 第 4步 第 5步 建立工作底稿 第 1步 現(xiàn)金流量表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表項目 期初數(shù) 調(diào)整分錄 期末數(shù) 借方 貸方 ?? 抄入 抄入 (核對作用 ) 利潤表項目 本期數(shù) ?? 計算得出，與利潤表核對 現(xiàn)金流量表項目 本期數(shù) ?? 計算得出，填列報表 現(xiàn)金流量表工作底稿 現(xiàn)金流量表的編制 調(diào)整分錄的編制 ?調(diào)整分錄的特點： ? 總括重編 ? 借貸方使用的 各會計報表的原項目名稱 ? 如：“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —支付的各項稅費” ? “存貨” ?現(xiàn)金流量表 項目結(jié)構(gòu) ? 流入項目：借增貸減 ? 流出項目：借減貸增 現(xiàn)金流量表的編制 交易性金融資產(chǎn) 期初余額： 35000 出售 交易性金融資產(chǎn) ： 15000 出售 交易性金融資產(chǎn) ： 20210 期末余額： 0 借：投資活動現(xiàn)金流量 —— 收回投資收到的現(xiàn)金 35 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 35 000 現(xiàn)金流量表編制訓(xùn)練 —— 工作底稿法 長期借款 期初余額： 150000 借入長期借款 400000 償還借款本金 150000 借：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 借款收到的現(xiàn)金 400 000 貸：長期借款 400 000 借：長期借款 150000 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 — 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 150000 ?先調(diào)利潤表： ? 依次調(diào)整利潤表項目的發(fā)生額（部分結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目） ?后調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表： ? 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目發(fā)生額調(diào)整 ?注意問題： ? 全部在利潤表調(diào)整的項目：不再調(diào)整 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表項目：一般分析借、貸方的發(fā)生額編制調(diào)整分錄。 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? =① （ 20 000+3 400） +③ （ 100 000+17 000） +④ 30 000+⑤ 68 500 ? =238 900（元） 業(yè)務(wù)號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 期初余額 4 308 965 2 設(shè)備清理費用 固定資產(chǎn)清理 3 000 設(shè)備殘值收入 固定資產(chǎn)清理 4 000 4 銀行匯票余款入賬 其他貨幣資金 10 460 6 出售股票投資 短期投資 200 000 投資收益 20 000 7 支付商業(yè)匯票款 應(yīng)付票據(jù) 160 000 8 購入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 118 000 9 收到匯票貼現(xiàn)款 應(yīng)收票據(jù) 185 000 10 借入長期借款 長期借款 400 000 11 支付產(chǎn)品宣傳費 銷售費用 10 000 12 支付辦公費 管理費用 3 000 13 收取貨款 應(yīng)收賬款 122 500 14 購入低值易耗品 低值易耗品 600 15 歸還借款本金 短期借款 100 000 歸還借款利息 應(yīng)付利息 4 800 銀行存款日記賬 單位：元 業(yè)務(wù)號 摘 要 對方科目 借方 貸方 余額 （ 16） 預(yù)付商品款 預(yù)付賬款 30 000 （ 17） 支付材料價款 物資采購 150 000 支付增值稅進(jìn)項稅額 應(yīng)交稅費 25 500 （ 18） 購入工程物資 在建工程 292 500 （ 23） 收取銷售貨款 主營業(yè)務(wù)收入 200 000 收取增值稅銷項稅額 應(yīng)交稅費 34 000 （ 24） 出售設(shè)備價款 固定資產(chǎn)清理 300 000 （ 25） 出售無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 100 000 （ 26） 歸還長期借款本金 長期借款 600 000 歸還長期借款利息 長期借款 150 000 （ 27） 購入股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 100 000 已宣告未領(lǐng)取股利 應(yīng)收股利 30 000 （ 28） 收回應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 30 000 （ 29） 提現(xiàn) 現(xiàn)金 190 000 （ 39） 支付電話費 管理費用 3 624 （ 44） 交納增值稅 、 城建稅 應(yīng)交稅費 48 700 交納教育費附加 應(yīng)交稅費 500 （ 46） 收到現(xiàn)金股利 投資收益 100 000 （ 49） 交納所得稅 應(yīng)交稅費 36 000 期末余額 3 958 701 銀行存款日記賬 （續(xù)） 單位：元 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： =利潤表中“營業(yè)成本”金額 +存貨項目（期末余額 期初余額） +應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款項目（期初余額 期末余額） +預(yù)付賬款項目（期末余額 期初余額） +“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”發(fā)生額 或 +調(diào)整項目（ 如： 列入生產(chǎn)成本、制造費用所有工資及福利費 列