【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 債。 本例中，甲企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表附注中作如下披露： 購(gòu)買子公司的基本情況： 購(gòu)買價(jià)格 1500000 購(gòu)買價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分 1500000 購(gòu)買子公司所取得的現(xiàn)金 150000 非現(xiàn)金資產(chǎn)：存貨 300000 固定資產(chǎn)原價(jià) 3000000 減 ：累計(jì)折舊 1500000 長(zhǎng)期投資 600000 其他資產(chǎn) 50000 負(fù)債：短期借款 400000 應(yīng)付賬款 500000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 202000 企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位時(shí)，可適當(dāng)參照上述作法進(jìn)行處理。 八、關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量 金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和內(nèi)容與工商企業(yè)不同，從而直接影響其現(xiàn)金流量的分類。例如，利息支出在工商企業(yè)應(yīng)作為籌資活動(dòng)，而在金融企業(yè)，利息支出是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要支出，應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。再如，銀行等金融企業(yè)吸收的存款是其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)作 為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映。因此，為了滿足金融保險(xiǎn)企業(yè)的特殊要求，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量以及歸類單獨(dú)作了規(guī)定。金融企業(yè)可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)及現(xiàn)金流量項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w類。 為此，本準(zhǔn)則列舉了金融企業(yè)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目： （ 1）對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款； （ 2）吸收的存款和支付的存款本金； （ 3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)； （ 4）向其他金融企業(yè)拆借的資金； （ 5）利息收入和利息支出； （ 6）收回的已于前期核銷的貸款； （ 7）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金； （ 8）融資租賃所收到的現(xiàn)金。 保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行反映。 九、關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制 1．關(guān)于現(xiàn)金流量以總額或凈額反映 現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是，對(duì)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。因?yàn)檫@些現(xiàn)金流量項(xiàng)目周轉(zhuǎn)快，在企業(yè)停留的時(shí)間短，企業(yè)加以利用的余地比較小，凈額更能說(shuō)明其對(duì)企業(yè)支付能力、償債能力的影 響；反之，如果以總額反映，反而會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力、分析企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤導(dǎo)。這些項(xiàng)目包括銀行發(fā)放的短期貸款和吸收的活期儲(chǔ)蓄存款等。還有代客戶收取或支付的款項(xiàng)等，如證券公司代收的客戶證券買賣交割費(fèi)、印花稅等；旅游公司代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用。 金融企業(yè)由于其存貸款業(yè)務(wù)的數(shù)額巨大，比較頻繁，因而其下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示： （ 1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金； （ 2）活期存款的吸收與支付； （ 3）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存?。? （ 4）向其他 金融企業(yè)拆借資金； （ 5）委托存款與委托貸款； （ 6）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。 2．關(guān)于匯率變化對(duì)現(xiàn)金的影響 編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣。本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行 “現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。 【例 14】甲企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價(jià) 1000000 美元，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的匯率為 1：，收匯當(dāng)日匯率為 1： ；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值 500000 美元，結(jié)匯當(dāng)日匯率為 1： ，資產(chǎn)負(fù)債表日匯率為 1： 。假設(shè)當(dāng)期沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額計(jì)算如下： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金 1000000（美元） 匯率變動(dòng) () 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額 60000（人民幣） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金 500000（美元） 匯率變動(dòng) () 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額 5000（人民幣） 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 55000（人民幣） 現(xiàn)金流量表中： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金 8250000 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金 4150000 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 4100000 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55000 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 4155000 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中： 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 銀行存款的期末余額 (500000 ) 4155000 銀行存款的期初余額 0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 4155000 從上例可以看出，現(xiàn)金流量表中的最后一項(xiàng) “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”數(shù)額與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”數(shù)額相等，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”、 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”、 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”三項(xiàng)之和比較 ，其差額即為 “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ”。 3．特殊項(xiàng)目 特殊項(xiàng)目，是指企業(yè)日常活動(dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等。現(xiàn)金流量表通過(guò)揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，為分析現(xiàn)金流量前景提供信息，對(duì)于那些日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，也就是在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指，屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)然，如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的 “其他 ”項(xiàng)目，不單列項(xiàng)目。 4．關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法 編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：直接法和間接法，它們通常也被稱之為現(xiàn)金流量表的報(bào)告方法。 直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的來(lái)源直接反映的。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié) 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，一般通過(guò)以下途徑之一取得： （ 1）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄； （ 2）根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整： ①當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； ②固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； ③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 間接法是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 本準(zhǔn)則規(guī)定采用直接法， 同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 5．現(xiàn)金流量表的編制程序 （ 1）工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠郑坏诙问抢麧?rùn)表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng) 目名稱；第二欄是期初數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù)，用來(lái)填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來(lái)填列利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤(rùn)表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤(rùn)表數(shù)字核對(duì)相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來(lái)編制正式的現(xiàn)金流量表。 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄 和期末數(shù)欄。 第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初 變動(dòng)。 在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”、 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”、 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。 第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。 第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 （ 2） T 形賬戶法 采用 T 形賬戶法，就是以 T 形賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表 數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 采用 T 形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下： 第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目）分別開(kāi)設(shè) T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶。 第二步，開(kāi)設(shè)一個(gè)大的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ”T 形賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數(shù)。 第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。 第四步，將調(diào)整分錄過(guò) 入各 T 形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。 第五步，根據(jù)大的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ”T 形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。 6．關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料披露的信息 （ 1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過(guò)債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng)計(jì)及遞延項(xiàng)目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：（ 1）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（ 2）固定資產(chǎn)折舊；（ 3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷；（ 4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤 銷；（ 5）待攤費(fèi)用；（ 6）預(yù)提費(fèi)用；（ 7）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；（ 8）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；（ 9）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（ 10）投資損益；（ 11）遞延稅款；（ 12）存貨；（ 13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；（ 14）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。 調(diào)節(jié)公式是： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn) +計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 +無(wú)形資產(chǎn)攤銷 +長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 +待攤費(fèi)用減少（減：增加） +預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資 損失（減：收益） +遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） +經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） +其他 （ 2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租賃設(shè)備，記入 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”賬戶，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)主 要有：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。 十、現(xiàn)金流量表編制舉例 【例 15】 （一）資料： 1．星光股份有限公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為33％；原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。其 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表格式和內(nèi)容見(jiàn)下表。其中， “應(yīng)收賬款 ”科目的期末余額為 300000 元， “壞賬準(zhǔn)備 ”科目的期末余額為 900 元。其他諸如存貨、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)都沒(méi)有計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：星 光股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資產(chǎn) 行次 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 金額 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利