合肥市內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育專項審計調(diào)查(編輯修改稿)
2025-06-15 15:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審計機關(guān)出具的審計報告可以在原有的基礎(chǔ)上更加完善，從而提高審計報告的質(zhì)量。 其次，可以拓寬審計人員的視野。審計調(diào)查引入專家咨詢方法突破審計人員傳統(tǒng)的“就賬查賬”審計方式，增加審計調(diào)查的技術(shù)含量，同時可以培養(yǎng)審計人員大局觀和整體觀，增強宏觀著眼、微觀人手的意識。 最后，可以強化審計工作的宣傳。審計項目專家咨詢會可以拓展審計工作與社會各界的溝通渠道，起到宣傳審計工作的作用，為審計工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，進而讓更多的人了解審計、關(guān)心審計和支持審計。 （四）專項審計調(diào)查的報告撰寫 專項審計調(diào)查報告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。因此，要寫好專項審計調(diào)查報告 —— ?首先要從調(diào)查實施階段做起，對調(diào)查事項不僅要查深查透，而且要查明原因，提出改進措施。 ?其次要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價值的東西，使調(diào)查報告能最大限度的反映專項審計調(diào)查的成果。 六、專項審計調(diào)查的方法 ? 專項審計調(diào)查在使用傳統(tǒng)財務(wù)審計的方法，如核對法、函詢法、盤點法等，還有自身獨特的方法： （一）審閱調(diào)查法。 ? 該方法是審計人員根據(jù)實際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會計資料、調(diào)閱相關(guān)的審計檔案資料、統(tǒng)計資料和有關(guān)文件。以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。其特點是能夠收集到說明被審事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。對內(nèi)部控制比較混亂以及可能存在重大違法違紀(jì)行為的被審計調(diào)查單位，采用該方法。 這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策和財經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問題，以便有針對性地提出改進的意見和建議。這是專項審計調(diào)查最基本的調(diào)查方法。 （二）重點調(diào)查法。 ? 這種方法主要是運用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個典型進行重點檢查。因為不可能在短時間內(nèi)對被調(diào)查單位的全部經(jīng)濟活動會計資料進行詳盡的調(diào)查，必須從中選取一部分最具代表性的資料進行重點調(diào)查。 ? 比如對執(zhí)收執(zhí)法部門進行專項審計調(diào)查時，必須重點調(diào)查有無亂收濫罰，罰沒收入是否實行“收支兩條線”，有無坐支挪用和私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象 （三）問卷調(diào)查法。 ? 此調(diào)查法一般分為兩種方式： ? 一是設(shè)問式。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個問題，向被調(diào)查者進行調(diào)查，由審計調(diào)查人員做出記錄。運用這種方法時要求調(diào)查設(shè)問簡短明了，清楚準(zhǔn)確，易于回答，說明問題。 ? 二是表格式。這種方法就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個量化指標(biāo)，設(shè)計成審計調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實填寫。運用該方法能有效地提高工作效率和掌握、了解整體情況，但缺乏證據(jù)的可靠性和完整性。對時間緊的專項審計調(diào)查項目宜采用該方法，諸如突發(fā)性事件“非典”之類的專項審計調(diào)查。 （四）訪談?wù){(diào)查法。 ? 這是審計調(diào)查中常用的一種方法，采用這種方法是由審計人員直接同被調(diào)查單位有關(guān)人員進行走訪座談。座談時要有不同層次的人員參加，注意廣泛聽取意見。實踐證明召開座談會時要注意參加座談會人員的相關(guān)性，即要盡可能的讓那些知情的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員到會，以便全面真實地反映情況，增強座談會的效果。還有是個別走訪調(diào)查，這主要是對那些不宜公開或只涉及必須個別了解和核實的有關(guān)事項。個別調(diào)查時應(yīng)有兩個以上調(diào)查人員在場并作好詳細(xì)記錄。取得的調(diào)查表應(yīng)由填寫人員簽字署名，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字。 （五）實地觀察法。 ? 對整個被審計單位的情況加以觀察，了解管理經(jīng)營的全過程，并獲得對組織的整體印象，從中獲取直接的感性認(rèn)識和有用的信息，為綜合分析評價提供翔實的材料。 （六）分析程序。 比如，通過趨勢分析法、回歸分析法及合理性測試法等手段來比較分析。 （七）其他方法 比如，函證方法、重新計算等。 七、實施專項審計調(diào)查應(yīng)注意的問題 ? （一）選題立項 —— 關(guān)鍵！ ? 審計調(diào)查項目，必須是與當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府重點工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點問題有密切聯(lián)系的事項，必須是本地政府在社會經(jīng)濟建設(shè)和實施宏觀調(diào)控中所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。因此，選題： ? 一是要注意宏觀性，不能局限于個別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位在行業(yè)或系統(tǒng)這個層面上； ? 二是要注意重要性，必須要找準(zhǔn)、抓住經(jīng)濟社會中的熱點、重點、難點問題； ? 三是要注意服務(wù)性，在立項時要有明確的服務(wù)目標(biāo)，調(diào)查結(jié)果要能成為政府提高執(zhí)政能力的有力推手或有關(guān)部門、單位加強內(nèi)部管理的有效幫手。 ? 比如， 2021年確定的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理這個審計調(diào)查項目，當(dāng)時，全國上下正在進行國有資產(chǎn)管理體制的改革，杭州市也成立了國有資產(chǎn)管理委員會，企業(yè)改制基本完成，出現(xiàn)了新興的資產(chǎn)經(jīng)營公司，在這個形勢下，管理層迫切需要了解經(jīng)過大規(guī)模改制以后，國有資產(chǎn)總量是增是減、質(zhì)量怎么樣、新興的資產(chǎn)經(jīng)營公司如何運轉(zhuǎn)、效益幾何，國資委的管理職能是否到位，國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的整體框架、經(jīng)營管理的層次是否合理，幾者之間的責(zé)、權(quán)、利是否明確等一系列情況。因此，他們選擇了這個題目，這個題目的選定正是從上述所講的宏觀性、重要性、服務(wù)性出發(fā)，選題到位也為這個項目最后取得成功奠定了基礎(chǔ)。 （二）調(diào)查方案 —— 周密！ ? 對專項審計調(diào)查來說，制定好專項調(diào)查方案尤為重要。一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位，填寫“ 審前調(diào)查表 ” ，請被審計單位有關(guān)負(fù)責(zé)同志介紹本系統(tǒng)、本單位財務(wù)收支的特點、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查系統(tǒng)和單位的職責(zé)范圍、資金來源和運用情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，為制定好專項調(diào)查方案打下基礎(chǔ)。二是制定周密實用的調(diào)查方案。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定好調(diào)查方案，調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，使調(diào)查方案真正做到切實可行。三是扎扎實實搞好審前培訓(xùn)。參審人員要提高對專項審計調(diào)查重要性的認(rèn)識，熟悉所調(diào)查系統(tǒng)或單位調(diào)查事項資金的使用范圍，了解有關(guān)政策、法規(guī)，吃透專項調(diào)查方案的要
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