【正文】 計調(diào)查的實施方法 審計調(diào)查實施階段的方法歸結(jié)起來主要有兩大類，即審計方法和調(diào)查方法。 ?調(diào)查方法包括：詢問、觀察、記錄、分析研究等。 從實踐來看，主要把握好以下十點： 將審計方法與調(diào)查方法相結(jié)合 一般來說，運用審計方法獲取的數(shù)據(jù)資料真實性強、準確度高，但耗用的時間多；而調(diào)查方法雖然不如審計方法的權(quán)威性高，但它在一般問題的調(diào)查上，則有簡便、易行、效率高的特點，如果使用得當(dāng)，也能夠發(fā)現(xiàn)一些重大問題。 將審計調(diào)查的廣度與深度相結(jié)合 ?審計調(diào)查的廣度，是指調(diào)查對象要多，所覆蓋的區(qū)域范圍要廣。因此。 ?審計調(diào)查的深度，是指所調(diào)查的問題事實清楚，既有能說明面上情況的綜合數(shù)據(jù)，又有能說明問題嚴重程度、發(fā)展趨勢的比較數(shù)據(jù)和典型事例，還有準確的原因分析和可行的對策建議。 將問與看相結(jié)合 問，是就有關(guān)調(diào)查內(nèi)容詢問被調(diào)查人員，其方法有座談、個別訪談、電話了解和疑點問題的隨時詢問等，也包括問卷調(diào)查、表格填報等廣義上的詢問方法。問的目的是了解更多的情況，看的作用則是證實這些情況的真?zhèn)魏蜏蚀_程度。 ?集體訪談具有公開性的優(yōu)點，有利于在短時間內(nèi)就某一問題了解面上的觀點情況；缺點是隱秘性的問題難以挖掘出來。 將直接調(diào)查資料與間接調(diào)查資料相結(jié)合 為彌補直接調(diào)查資料的不足，印證直接調(diào)查內(nèi)容的真實準確性，比較有關(guān)數(shù)據(jù)指標的位次和發(fā)展趨勢等等，需要到與調(diào)查對象有比較或證明關(guān)系的其他單位、互聯(lián)網(wǎng)、圖書館或各類文獻資料中獲取一些相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。 將調(diào)查獲取資料與調(diào)查對象提供資料相結(jié)合 較大型的調(diào)查項目，其資料全由現(xiàn)場調(diào)查獲取，量大、效率低，可調(diào)整為根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個量化指標，設(shè)計成審計調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實填寫。 涉及與群眾個體相關(guān)的熱點問題的調(diào)查，如救災(zāi)、低保等專項資金的發(fā)放，教育、醫(yī)療等方面的收費等，可采取網(wǎng)上調(diào)查的方式，即將審計調(diào)查表在互聯(lián)網(wǎng)站上公開，讓被調(diào)查單位下載填寫后，通過電子郵件傳送給審計人員，調(diào)查后的結(jié)果向社會公開，廣泛接受公眾監(jiān)督。在這種情況下，采取自下而上的調(diào)查。對涉及群眾利益問題的調(diào)查題目，自下而上的調(diào)查方法能夠有效、快捷地發(fā)現(xiàn)問題。在實踐中，要做到 —— 調(diào)查之中有研究。 研究之中有調(diào)查。 利用 AO系統(tǒng)等計算機輔助審計技術(shù) 由于審計調(diào)查點多面廣，數(shù)據(jù)量較大，同時抽查范圍有限，客觀上要求充分利用計算機審計擴大調(diào)查覆蓋面，借以提高審計成效。 引入專家咨詢機制開展審計調(diào)查 審計項目引入專家咨詢機制，它在審計實踐中可以起到 3個作用： 首先，可以提高審計報告的質(zhì)量。 其次，可以拓寬審計人員的視野。 最后，可以強化審計工作的宣傳。 （四）專項審計調(diào)查的報告撰寫 專項審計調(diào)查報告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。 ?其次要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價值的東西，使調(diào)查報告能最大限度的反映專項審計調(diào)查的成果。 ? 該方法是審計人員根據(jù)實際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會計資料、調(diào)閱相關(guān)的審計檔案資料、統(tǒng)計資料和有關(guān)文件。其特點是能夠收集到說明被審事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。對內(nèi)部控制比較混亂以及可能存在重大違法違紀行為的被審計調(diào)查單位，采用該方法。這是專項審計調(diào)查最基本的調(diào)查方法。 ? 這種方法主要是運用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個典型進行重點檢查。 ? 比如對執(zhí)收執(zhí)法部門進行專項審計調(diào)查時，必須重點調(diào)查有無亂收濫罰，罰沒收入是否實行“收支兩條線”，有無坐支挪用和私設(shè)“小金庫”等嚴重違紀現(xiàn)象 （三）問卷調(diào)查法。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個問題，向被調(diào)查者進行調(diào)查，由審計調(diào)查人員做出記錄。 ? 二是表格式。運用該方法能有效地提高工作效率和掌握、了解整體情況，但缺乏證據(jù)的可靠性和完整性。 （四）訪談?wù){(diào)查法。座談時要有不同層次的人員參加，注意廣泛聽取意見。還有是個別走訪調(diào)查，這主要是對那些不宜公開或只涉及必須個別了解和核實的有關(guān)事項。取得的調(diào)查表應(yīng)由填寫人員簽字署名，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字。 ? 對整個被審計單位的情況加以觀察，了解管理經(jīng)營的全過程，并獲得對組織的整體印象，從中獲取直接的感性認識和有用的信息，為綜合分析評價提供翔實的材料。 比如，通過趨勢分析法、回歸分析法及合理性測試法等手段來比較分析。 七、實施專項審計調(diào)查應(yīng)注意的問題 ? （一）選題立項 —— 關(guān)鍵！ ? 審計調(diào)查項目，必須是與當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府重點工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點問題有密切聯(lián)系的事項，必須是本地政府在社會經(jīng)濟建設(shè)和實施宏觀調(diào)控中所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。 ? 比如， 2021年確定的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理這個審計調(diào)查項目，當(dāng)時，全國上下正在進行國有資產(chǎn)管理體制的改革，杭州市也成立了國有資產(chǎn)管理委員會，企業(yè)改制基本完成，出現(xiàn)了新興的資產(chǎn)經(jīng)營公司，在這個形勢下，管理層迫切需要了解經(jīng)過大規(guī)模改制以后，國有資產(chǎn)總量是增是減、質(zhì)量怎么樣、新興的資產(chǎn)經(jīng)營公司如何運轉(zhuǎn)、效益幾何，國資委的管理職能是否到位，國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的整體框架、經(jīng)營管理的層次是否合理，幾者之間的責(zé)、權(quán)、利是否明確等一系列情況。 （二）調(diào)查方案 —— 周密！ ? 對專項審計調(diào)查來說，制定好專項調(diào)查方案尤為重要。通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位，填寫“ 審前調(diào)查表 ” ，請被審計單位有關(guān)負責(zé)同志介紹本系統(tǒng)、本單位財務(wù)收支的特點、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細了解被調(diào)查系統(tǒng)和單位的職責(zé)范圍、資金來源和運用情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，為制定好專項調(diào)查方案打下基礎(chǔ)。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定好調(diào)查方案，調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細制定，使調(diào)查方案真正做到切實可行。參審人員要提高對專項審計調(diào)查重要性的認識，熟悉所調(diào)查系統(tǒng)或單位調(diào)查事項資金的使用范圍，了解有關(guān)政策、法規(guī)，吃透專項調(diào)查方案的要點，在全面掌握有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進一步加深對專項調(diào)查