【正文】 務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財務(wù)會計控制制度，是否組織實(shí)施并執(zhí)行到位；b) 內(nèi)部財務(wù)會計控制是否約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，確保任何人都不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制的權(quán)力；c) 內(nèi)部財務(wù)會計控制是否涵蓋單位內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；d) 內(nèi)部財務(wù)會計控制是否保證單位內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；e) 內(nèi)部財務(wù)會計控制是否遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果；f) 內(nèi)部財務(wù)會計控制是否隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善；g） 內(nèi)部財務(wù)會計制度設(shè)計時是否考慮財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險管理要求，是否針對制度措施實(shí)施風(fēng)險控制，是否建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，是否通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等手段，對內(nèi)部財務(wù)會計制度的風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制，確保制度設(shè)計合法、合規(guī)。 籌資管理控制審計a) 籌資是否列入單位年度資金預(yù)算，籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式、籌資業(yè)務(wù)審批程序、籌資責(zé)權(quán)范圍等是否符合國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司規(guī)定；b) 單位是否按照籌資合同的約定及時取得相關(guān)資產(chǎn)并入賬核算，是否按照籌資方案的規(guī)定用途使用所籌資金。 固定（油氣）資產(chǎn)控制審計主要審查內(nèi)容：a) 單位是否建立健全固定（油氣）資產(chǎn)管理制度，對固定（油氣）資產(chǎn)的購建計劃、預(yù)算、取得、記錄、保險、使用及保管、維修（含大修）、折舊（折耗）、盤點(diǎn)、減值、處置等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否進(jìn)行有效控制；b) 是否建立資產(chǎn)清查制度，單位出租、出借固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等處理，是否合法、合規(guī)，各項記錄是否準(zhǔn)確、完整，是否存在資產(chǎn)流失等現(xiàn)象；c) 油氣資產(chǎn)棄置是否遵循國際公約、國家法律、行政法規(guī)等規(guī)定。 工程項目管理控制審計本部分應(yīng)結(jié)合實(shí)際財務(wù)審計目標(biāo)和Q/SY 1454《內(nèi)部專項審計規(guī)范》第7部分《工程建設(shè)項目審計標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)內(nèi)容實(shí)施審計，主要審查內(nèi)容（包括但不限于）：a) 單位是否建立健全工程項目管理制度，對項目建議、可行性研究、項目決策、概預(yù)算、實(shí)施、價款支付、竣工決算、竣工審計、竣工驗收、轉(zhuǎn)資等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否進(jìn)行有效控制；b) 單位是否建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為；c) 對需處置的工程剩余物資，是否明確處置權(quán)限和審批程序，處置收入是否及時入賬。 收入管理控制審計主要審查內(nèi)容：a) 單位是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、鉆井、錄井、試油試井工程收入、建造合同收入、物業(yè)管理收入以及其他收入方面的控制制度，并對其主要控制環(huán)節(jié)，包括接受客戶訂單、核準(zhǔn)信用條件、訂立合同、發(fā)運(yùn)商品（或提供勞務(wù)）記錄、銷售折讓與折扣、售后回購或租回、銷售退回、應(yīng)收款項及壞賬管理等進(jìn)行有效控制；b) 單位是否建立銷售、發(fā)運(yùn)商品（或提供勞務(wù)）崗位責(zé)任制；c) 財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門和倉儲部門是否定期核對商品產(chǎn)、銷、存賬目，核對不一致時是否查明原因并及時處理；d) 是否通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)款等款項，如有不符，是否查明原因并及時處理；e) 單位對各項收入的確認(rèn)、核算是否合法、合規(guī)，有無私設(shè)“小金庫”等舞弊行為。 擔(dān)保管理控制審計主要審查內(nèi)容：a) 單位是否按照集團(tuán)公司規(guī)定嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，對擬擔(dān)保業(yè)務(wù)是否進(jìn)行風(fēng)險評估，按規(guī)定權(quán)限、程序辦理審批手續(xù)并訂立擔(dān)保合同；b) 單位是否加強(qiáng)對擔(dān)保的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，并對擔(dān)保對象、金額、期限和用于抵押或質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他有關(guān)事項進(jìn)行全面的記錄和控制；c) 有無擅自對外提供擔(dān)保情況。 衍生工具控制審計主要審查單位是否建立健全衍生金融工具管理的內(nèi)控機(jī)制并對主要風(fēng)險進(jìn)行有效控制，主要包括：a) 對職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序是否作出了明確規(guī)定，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備是否科學(xué)合理；b) 對衍生工具交易的性質(zhì)、規(guī)模、范圍、程序、報告等是否作出了明確規(guī)定；c) 衍生工具交易的風(fēng)險評估是否充分可靠，對有關(guān)利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)等原生品的變量是否進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)密的識別與監(jiān)控；d) 衍生工具交易的監(jiān)督檢查是否充分有效。 其他管理控制審計主要審查內(nèi)容：a) 單位是否建立資產(chǎn)評估、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)外包、合同、全面預(yù)算、關(guān)聯(lián)交易、企業(yè)合并與分立、對子公司的控制、重大財務(wù)會計事項報告制度等管理制度，并認(rèn)真組織實(shí)施；b) 單位是否運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實(shí)施；c) 單位是否加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制；d) 企業(yè)財務(wù)分析，包括財務(wù)報表分析和財務(wù)指標(biāo)分析，是否從提高經(jīng)濟(jì)效益、檢查決策成效、實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)出發(fā)，是否通過財務(wù)分析發(fā)掘節(jié)約資金、降低成本、增加盈利的潛力，并評價經(jīng)營業(yè)績及有關(guān)部門的財務(wù)責(zé)任。 會計賬簿審計會計賬簿審計主要審查會計賬簿所登記每筆已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈及結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，并重點(diǎn)審查：a) 會計賬簿設(shè)置是否完整、全面，反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，電子會計賬簿設(shè)置是否符合集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定； b) 是否按期進(jìn)行會計結(jié)賬，電子結(jié)賬是否及時下發(fā)通知并通過自動校驗程序，會計賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符；c) 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否在依法設(shè)置的會計賬簿中統(tǒng)一登記、核算，有無私設(shè)賬外賬情況；d) 會計賬簿記錄與實(shí)物、款項及有關(guān)資料是否定期進(jìn)行相互核對；e) 對貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、長（短）期投資、固定（油氣）資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長（短）期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等賬戶是否進(jìn)行重點(diǎn)核對與管理。財務(wù)報告審計主要審查企業(yè)是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定編制，是否真實(shí)、完整地提供財務(wù)報告，重點(diǎn)審查：a) 企業(yè)是否按結(jié)賬日編制財務(wù)報告，有無提前或延遲現(xiàn)象；b) 編制財務(wù)報告前的準(zhǔn)備工作是否充分：是否按規(guī)定設(shè)置電子會計報表的計算公式，是否通過校驗程序自動生成會計報表；是否按規(guī)定進(jìn)行了必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)；是否對會計賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行了核對、檢查，并對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了處理； c) 母公司是否按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定編制合并財務(wù)報表；合并財務(wù)報表的合并范圍是否以控制為基礎(chǔ)加以確定，有無應(yīng)納入合并范圍未納入合并、不應(yīng)納入合并范圍納入合并的情況；母公司與子公司、子公司相互之間內(nèi)部交易的抵銷是否完整、準(zhǔn)確；合并財務(wù)報表是否真實(shí)反映集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；d) 財務(wù)報表附注是否對特定事項作出了分類、說明和反映；對會計政策和會計估計變更、差錯更正、或有事項、債務(wù)重組、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等重要信息是否進(jìn)行了充分披露；e) 年度財務(wù)報告是否經(jīng)過注冊會計師審計，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，是否隨同財務(wù)報告一并提供。 資產(chǎn)審計 金融資產(chǎn)審計 貨幣資金審計主要審查內(nèi)容:a) 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬面余額是否相符，現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金余額是否控制在規(guī)定的限額內(nèi)；b) 銀行存款是否控制在規(guī)定限額內(nèi)。 交易性金融資產(chǎn)審計主要審查內(nèi)容：a) 交易性金融資產(chǎn)管理制度是否建立健全，是否合法、合規(guī)；b) 交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)是否合規(guī)，核算是否正確；c) 交易性金融資產(chǎn)持有期間是否按規(guī)定取得應(yīng)收股利和應(yīng)計利息，核算是否正確；d) 資產(chǎn)負(fù)債表日是否將交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益并真實(shí)反映期末公允價值；e) 處置交易性金融資產(chǎn)是否合法、合規(guī)，是否正確確認(rèn)投資收益。 應(yīng)收、預(yù)付款項審計 主要審查內(nèi)容：a) 取得應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)是否符合集團(tuán)公司規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、承兌是否合規(guī)，是否按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，是否建立有關(guān)備查登記簿記錄相應(yīng)的內(nèi)容和各環(huán)節(jié)的交接情況；應(yīng)收票據(jù)是否賬實(shí)相符，是否進(jìn)行函證，對已到期尚未收回、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)是否處理正確；b) 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的核算是否正確、合規(guī)；c) 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收款項本期發(fā)生額是否真實(shí)，期末余額是否正確，是否按規(guī)定定期進(jìn)行函證，對函證不一致的情況是否進(jìn)行分析性復(fù)核，對一年以上應(yīng)收款項是否有跟進(jìn)處理措施，無法收回的應(yīng)收款項是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，處理是否合法、合?guī)；d) 預(yù)付賬款、預(yù)付上級單位款業(yè)務(wù)是否合規(guī)，業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，核算是否正確；e) 短期負(fù)息資金撥款、應(yīng)收內(nèi)部單位款、備用金、內(nèi)部撥出款、長期負(fù)息資金撥款、撥付所屬資金的核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)。 可供出售金融資產(chǎn)審計主要審查內(nèi)容：a) 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度是否建立健全，是否符合國家有關(guān)規(guī)定；b) 可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)是否正確；c) 持有可供出售金融資產(chǎn)期間的收益確認(rèn)是否正確；d) 處置可供出售金融資產(chǎn)行為是否合規(guī)，并履行相關(guān)審批手續(xù)，核算是否正確。 長期股權(quán)投資審計主要審查內(nèi)容：a) 長期股權(quán)投資初始計量成本是否準(zhǔn)確，后續(xù)計量中股權(quán)核算