【文章內(nèi)容簡介】 范運(yùn)用金融工具，在相關(guān)國家政策允許的范圍內(nèi)選擇結(jié)構(gòu)簡單、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的金融工具，合法、合規(guī)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。 其他管理控制審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 單位是否建立資產(chǎn)評(píng)估、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)外包、合同、全面預(yù)算、關(guān)聯(lián)交易、企業(yè)合并與分立、對(duì)子公司的控制、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度等管理制度，并認(rèn)真組織實(shí)施；b) 單位是否運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；c) 單位是否加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制；d) 企業(yè)財(cái)務(wù)分析，包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，是否從提高經(jīng)濟(jì)效益、檢查決策成效、實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)出發(fā)，是否通過財(cái)務(wù)分析發(fā)掘節(jié)約資金、降低成本、增加盈利的潛力，并評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績及有關(guān)部門的財(cái)務(wù)責(zé)任。 會(huì)計(jì)核算審計(jì) 會(huì)計(jì)憑證審計(jì)a) 原始憑證各項(xiàng)要素填制是否齊全完整，是否符合規(guī)定；b) 原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整，是否經(jīng)過及時(shí)審核，原始發(fā)票是否真實(shí)、合規(guī)；c) 記賬憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，是否附列全部原始憑證，摘要是否真實(shí)、清晰，金額是否一致，附件張數(shù)是否與原始憑證自然張數(shù)一致；d) 電子記賬憑證編制是否符合集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄使用是否正確，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求； e) 記賬憑證是否由各單位稽核人員按規(guī)定程序、內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行稽核，并經(jīng)稽核無誤后，作為記賬依據(jù)；f) 會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。 會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)主要審查會(huì)計(jì)賬簿所登記每筆已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈及結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，并重點(diǎn)審查：a) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置是否完整、全面，反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，電子會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置是否符合集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定； b) 是否按期進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，電子結(jié)賬是否及時(shí)下發(fā)通知并通過自動(dòng)校驗(yàn)程序，會(huì)計(jì)賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符；c) 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿中統(tǒng)一登記、核算，有無私設(shè)賬外賬情況；d) 會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料是否定期進(jìn)行相互核對(duì)；e) 對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、長（短）期投資、固定（油氣）資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長（短）期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等賬戶是否進(jìn)行重點(diǎn)核對(duì)與管理。 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其財(cái)務(wù)情況說明書，財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表主表、財(cái)務(wù)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)主要審查企業(yè)是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定編制，是否真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)審查：a) 企業(yè)是否按結(jié)賬日編制財(cái)務(wù)報(bào)告，有無提前或延遲現(xiàn)象；b) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告前的準(zhǔn)備工作是否充分：是否按規(guī)定設(shè)置電子會(huì)計(jì)報(bào)表的計(jì)算公式，是否通過校驗(yàn)程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表；是否按規(guī)定進(jìn)行了必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)；是否對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了核對(duì)、檢查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了處理； c) 母公司是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否以控制為基礎(chǔ)加以確定，有無應(yīng)納入合并范圍未納入合并、不應(yīng)納入合并范圍納入合并的情況；母公司與子公司、子公司相互之間內(nèi)部交易的抵銷是否完整、準(zhǔn)確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；d) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)特定事項(xiàng)作出了分類、說明和反映；對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、差錯(cuò)更正、或有事項(xiàng)、債務(wù)重組、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等重要信息是否進(jìn)行了充分披露；e) 年度財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，是否隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露是否合規(guī)；f) 是否定期編制了財(cái)務(wù)情況說明書，并對(duì)相關(guān)分析建議、措施等執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。 資產(chǎn)審計(jì) 金融資產(chǎn)審計(jì) 貨幣資金審計(jì)主要審查內(nèi)容:a) 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬面余額是否相符，現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金余額是否控制在規(guī)定的限額內(nèi)；b) 銀行存款是否控制在規(guī)定限額內(nèi)。銀行存款日記賬余額是否與銀行對(duì)賬單相符，是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是否對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行分析復(fù)核；c) 其他貨幣資金的核算是否正確，賬實(shí)是否相符；d) 大額現(xiàn)金收支是否合規(guī)，有無與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的大額現(xiàn)金收支，有無虛構(gòu)交易套取貨幣資金的行為，有無利用財(cái)務(wù)POS系統(tǒng)單位配套卡提取現(xiàn)金和消費(fèi)的行為，加油（氣）站現(xiàn)金管理是否安全、規(guī)范。 交易性金融資產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 交易性金融資產(chǎn)管理制度是否建立健全，是否合法、合規(guī)；b) 交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)是否合規(guī)，核算是否正確；c) 交易性金融資產(chǎn)持有期間是否按規(guī)定取得應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息，核算是否正確；d) 資產(chǎn)負(fù)債表日是否將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并真實(shí)反映期末公允價(jià)值；e) 處置交易性金融資產(chǎn)是否合法、合規(guī)，是否正確確認(rèn)投資收益。 委托貸款審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 委托貸款業(yè)務(wù)是否符合國家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，委托貸款的確認(rèn)是否合規(guī)，核算是否正確；b) 資產(chǎn)負(fù)債表日是否按合同規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，核算是否正確。 應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)審計(jì) 主要審查內(nèi)容：a) 取得應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)是否符合集團(tuán)公司規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、承兌是否合規(guī)，是否按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，是否建立有關(guān)備查登記簿記錄相應(yīng)的內(nèi)容和各環(huán)節(jié)的交接情況；應(yīng)收票據(jù)是否賬實(shí)相符，是否進(jìn)行函證，對(duì)已到期尚未收回、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)是否處理正確；b) 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的核算是否正確、合規(guī)；c) 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)本期發(fā)生額是否真實(shí)，期末余額是否正確，是否按規(guī)定定期進(jìn)行函證，對(duì)函證不一致的情況是否進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)一年以上應(yīng)收款項(xiàng)是否有跟進(jìn)處理措施，無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，處理是否合法、合?guī)；d) 預(yù)付賬款、預(yù)付上級(jí)單位款業(yè)務(wù)是否合規(guī)，業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，核算是否正確；e) 短期負(fù)息資金撥款、應(yīng)收內(nèi)部單位款、備用金、內(nèi)部撥出款、長期負(fù)息資金撥款、撥付所屬資金的核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)。 持有至到期投資審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 持有至到期投資業(yè)務(wù)管理制度是否建立健全，是否符合國家有關(guān)規(guī)定；b) 取得持有至到期投資時(shí)初始確認(rèn)是否正確；c) 持有至到期投資實(shí)際利率計(jì)算、攤余成本確定、持有期間收益確認(rèn)是否正確；d) 處置持有至到期投資行為是否合規(guī)，核算是否正確。 可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度是否建立健全，是否符合國家有關(guān)規(guī)定；b) 可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)是否正確；c) 持有可供出售金融資產(chǎn)期間的收益確認(rèn)是否正確；d) 處置可供出售金融資產(chǎn)行為是否合規(guī)，并履行相關(guān)審批手續(xù)，核算是否正確。 存貨審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 外購、自制、接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的原材料、庫存商品、消耗性生物資產(chǎn)、發(fā)出商品、暫估料等存貨初始入賬價(jià)值是否合規(guī)、正確；b) 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法是否合規(guī)，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，是否存在以領(lǐng)代耗的情況；c) 是否按期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬實(shí)是否相符；d) 盤盈、盤虧、殘損、積壓、變質(zhì)的存貨是否按規(guī)定處理，核算是否正確、合規(guī)，對(duì)異常庫存量和兩年以上無動(dòng)態(tài)存貨是否有跟進(jìn)處理措施，核算是否正確。 長期股權(quán)投資審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 長期股權(quán)投資初始計(jì)量成本是否準(zhǔn)確，后續(xù)計(jì)量中股權(quán)核算方法的選擇是否合規(guī)，不同核算方法下的收益確認(rèn)是否正確；b) 長期股權(quán)投資效益是否達(dá)到預(yù)期目的，投資收回是否經(jīng)過清算，有無無法收回、造成投資損失的情況；c) 被審計(jì)單位與股權(quán)投資單位之間業(yè)務(wù)往來是否符合規(guī)定，有無利用股權(quán)投資單位轉(zhuǎn)移、截留收入，擠占股權(quán)投資單位成本費(fèi)用行為；d) 處置長期股權(quán)投資行為是否合法、合規(guī)，核算是否正確。 融資租賃資產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 融資租賃業(yè)務(wù)是否符合集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，相關(guān)管理制度是否建立健全，取得融資租賃資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理是否正確，是否正確劃分經(jīng)營性租賃與融資性租賃行為，是否按規(guī)定在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露；b) 融資租賃資產(chǎn)有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)融資收益、未擔(dān)保余值的確認(rèn)是否合規(guī)，核算是否正確。 投資性房地產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 投資性房地產(chǎn)核算與管理制度是否建立健全，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定；b) 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)是否合規(guī)，是否為被審計(jì)單位所實(shí)際擁有；c) 不同計(jì)量模式下取得的投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量是否合規(guī)、正確；d) 后續(xù)計(jì)量模式是否符合集團(tuán)公司規(guī)定，后續(xù)支出相關(guān)業(yè)務(wù)處理是否正確；e) 投資性房地產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換和處置是否合規(guī)、正確；f) 是否按規(guī)定在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露投資性房地產(chǎn)。 固定(油氣)資產(chǎn)審計(jì)主要審查內(nèi)容：a) 固定（油氣）資產(chǎn)的確認(rèn)是否合法、合規(guī)，是否為被審計(jì)單位所實(shí)際擁有；b) 固定（油氣）資產(chǎn)初始計(jì)量是否正確，油氣資產(chǎn)初始成本是否包括棄置費(fèi)用，核算是否正確；c）固定（油氣）資產(chǎn)折舊（折耗）政策的采用是否合法、合規(guī)，計(jì)提是否正確，安全生產(chǎn)費(fèi)用和研發(fā)支出形成固定（油氣）資產(chǎn)的折舊（折耗）核算是否正確；d) 是否按期清查盤點(diǎn)固定（油氣）資產(chǎn)，賬實(shí)是否相符，盤盈、盤虧處理是否正確，是否存在賬外資產(chǎn)；e) 固定（油氣）資產(chǎn)終止確認(rèn)是否合規(guī)，處置是否恰當(dāng)。 工程物資審計(jì) 主要審查內(nèi)容：a) 工程物資采購是否合法、合規(guī)，成本確認(rèn)是否真實(shí)、正確；b) 發(fā)出工程物資手