某公司內(nèi)部審計制度-在線瀏覽
2025-05-30 13:18本頁面
【正文】 和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；（四） 參加與審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；（五） 對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（六） 對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；（七） 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（八） 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；（九） 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。第十七條 各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外披露。第五章 審計程序第十九條 各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團公司總體部署，擬訂年度及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。第二十條 審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。第二十一條 審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。計劃階段應(yīng)做好以下工作：（一） 收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。（三） 明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。（四） 下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。（五） 向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。1. 審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；2. 聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。（三） 依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。1. 審計證據(jù)有下列幾種：（1） 以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2） 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（3） 以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4） 與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；（5） 專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6） 其他證據(jù)。（5） 審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。3. 審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。 （2） 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：a. 實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；b. 審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c. 審計復(fù)核記錄；d. 其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。d. 審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。a. 編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b. 編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集； （五） 審計組長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進行監(jiān)督。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。（六） 內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1. 標(biāo)題；2. 主送單位或單位行政負責(zé)人名稱；3. 被審計企業(yè)概況； 4. 審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5. 采用的主要審計程序與審計方法；6. 審計結(jié)果；7. 發(fā)現(xiàn)的主要問題；8. 審計建議。（二） 各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。審計報告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。（四） 審計組應(yīng)在審計事項實施終了后10日內(nèi)完成審計報告并送達被審計單位，征求被審單位對審計報告的意見。如果被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進一步核實、研究。（五） 被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時，審計組應(yīng)將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并報內(nèi)審部門負責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：1. 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；2. 被審計單位對審計報告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；3. 審計評價意見及建議是否恰當(dāng)
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