【正文】 浪費(fèi)。上市公司的年度預(yù)算是否科學(xué)、合理、實(shí)事求是，預(yù)算執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上市公司的各項(xiàng)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)及定額，會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制是否執(zhí)行上市公司會(huì)計(jì)制度等；需要內(nèi)部審計(jì)部門鑒證。上市公司經(jīng)營管理人員特別是中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員，其管轄范圍較寬，責(zé)任較大，如果不進(jìn)行離任審計(jì)，會(huì)給繼任者帶來很多經(jīng)營上的麻煩，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其在職期間的經(jīng)營業(yè)績及資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該滿足以下條件：能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整；有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率；有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。上市公司內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊方式，在上市公司內(nèi)部居于重要地位。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制，糾正錯(cuò)弊的建議。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，內(nèi)部控制在保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性方面具有非常重要的作用，但由于上市公司在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)一般會(huì)考慮成本效益原則，這就使上市公司可能放棄盡管是很理想的內(nèi)部控制制度，再加上即便很有效的內(nèi)部控制制度也可能會(huì)因上市公司所處環(huán)境的變化和執(zhí)行者的錯(cuò)誤理解，以及其他原因而失去有效性。內(nèi)部審計(jì)自身的相對(duì)獨(dú)立性和對(duì)本公司情況的了解，以及在長期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和方法來完善上市公司內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。　　如果銀廣廈的內(nèi)部審計(jì)有效，雖然不一定能夠完全制止虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，但會(huì)加大制造虛假會(huì)計(jì)信息的成本，因此可以有一定的控制作用。（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門；（2）內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理（副總經(jīng)理主管）；（5）在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。以上五種模式各有利弊。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是開展部分日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營決策者服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。第三種模式雖然從獨(dú)立性和設(shè)置層次上看都高，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)下，實(shí)際中往往會(huì)將二者的工作混為一談，或顧此失彼，從而削弱彼此應(yīng)有的作用。第五種模式，設(shè)置層次最高，地位超脫，獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開展工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)，作為審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；作為行政內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)委員會(huì)成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計(jì)師和獨(dú)立董事（外聘）等組成。能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高，反之越弱。該準(zhǔn)則在它的緒言部分指出，“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，而內(nèi)審所要協(xié)助本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會(huì)成員”兩方面的成員的；內(nèi)審機(jī)構(gòu)是“根據(jù)高級(jí)管理層和董事會(huì)所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說明（章程），是“由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的”。這種內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)模式，有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)揮。從西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)、控制和建設(shè)性功能的發(fā)揮，這同樣也是我國內(nèi)審的發(fā)展趨勢。五、上市公司內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)職能是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求決定的,正因?yàn)槿绱?隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善,內(nèi)部審計(jì)職能也發(fā)生著變化。在內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展早期,以查錯(cuò)防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能。它強(qiáng)調(diào)委托人必須對(duì)受托人的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督,以促使受托人全面有效的履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證單位部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在符合國家的法律、法規(guī)以及內(nèi)部政策、制度的正常軌道上運(yùn)行。由于內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。控制職能。內(nèi)部審計(jì)作為該系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,可以通過內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng),衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性,并促進(jìn)好的控制環(huán)境的建立。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日趨完善,與其它控制形式相比,內(nèi)部審計(jì)更具全面性、獨(dú)立性、權(quán)威性,是對(duì)其它控制的一種再控制,正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具有管理的控制職能,所以在為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見上,它有著其它控制方法無法比擬的作用。內(nèi)部審計(jì)作為上市公司控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，其受上市公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能站在上市公司的全局來分析和考慮問題，能對(duì)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行有效的控制。隨著市場競爭的日益激烈,加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益成為上市公司求生存、求發(fā)展的必由之路,其中一項(xiàng)基本工作就是內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行綜合客觀評(píng)價(jià),于是內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能逐漸變得突出起來。服務(wù)職能。為防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，給投資者以滿意的回報(bào)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由原先的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)和事中審計(jì)，以維護(hù)上市公司和股東的合法權(quán)益，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營效益。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的一個(gè)方面，無時(shí)無刻不是在運(yùn)用管理手段，實(shí)施審計(jì)。除此之外,上市公司內(nèi)部審計(jì)還有諸如建設(shè)、咨詢等項(xiàng)職能的提法,屬于基本職能的延伸,相信在不久的將來,通過上市公司內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和發(fā)展,將會(huì)以更多的新興職能在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演越來越重要的角色。公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系上市公司內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)上市公司效率和公平的合理統(tǒng)一。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否發(fā)揮作用。據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，上市公司的董事會(huì)成員中，100%%，50%%，%，由此可見，這種所謂的公司治理結(jié)構(gòu)不過是給中小股民表面上的一個(gè)交代而已，幾乎沒有相互制約的力量。上市公司的運(yùn)行造成了職業(yè)的管理者階層和管理者市場，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的徹底分離。所有者成了委托人，管理者成了代理人，這樣上市公司便出現(xiàn)了委托代理關(guān)系?！薄皟?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織的成員更好的克盡其職守。審計(jì)的目標(biāo)包括了以合理的成本促進(jìn)有效地控制?！痹谕瓿善渎氊?zé)的過程中，內(nèi)部審計(jì)必須檢查內(nèi)部控制制度，以確保在涉及上市公司目標(biāo)的完成時(shí)，它能對(duì)董事會(huì)和管理當(dāng)局提供“合理保證”。因此，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的設(shè)置與科學(xué)定位在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督上市公司經(jīng)營業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制框架的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。目前，上市公司中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司借鑒西方國家上市公司的做法，同時(shí)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，而大部分上市公司只設(shè)立了審計(jì)部。對(duì)于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的上市公司，應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，其他上市公司則應(yīng)根據(jù)成本效益原則選擇同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部或僅設(shè)置審計(jì)部。對(duì)于同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部的上市公司，應(yīng)當(dāng)注意的是審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)下屬分支，一般由外部非執(zhí)行董事組成，這保證了其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；它對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這又保證了其具有較高的權(quán)威性。之所以選擇這種制度安排，是因?yàn)樵诠局卫淼闹萍s機(jī)制中，董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)肩負(fù)著