【正文】 向上，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)相互統(tǒng)一；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育以提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，要提高內(nèi)部審計(jì)工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩(wěn)定性與提高人才的積極性。在明確不同內(nèi)部審計(jì)崗位的任職資格和條件的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從多方面進(jìn)行考察。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想教育和道德教育。要積極將現(xiàn)代科技手段運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，積極探索計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的創(chuàng)新。首先，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要從防錯(cuò)轉(zhuǎn)向興利。另外，還應(yīng)當(dāng)由審計(jì)員會(huì)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算與監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)所需要的資金來(lái)源，使內(nèi)部審計(jì)真正為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)自身的質(zhì)量管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)做出貢獻(xiàn)，得到管理層與其他部門(mén)的認(rèn)可，獲得提升在結(jié)構(gòu)中的威望的可能性。組織地位的高低影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮又反過(guò)來(lái)影響其組織地位的高低。（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。從我國(guó)以上三種主要的模式來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的層次最高，獨(dú)立性最強(qiáng)，這種模式是上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳選擇。一般而言，內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位也就越高。甚至，很多內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人利益，借職務(wù)之便，將單位的機(jī)密信息透露給其他人員并收取相關(guān)利益，從事違法行為，使企業(yè)蒙受巨大損失。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，很容易受領(lǐng)導(dǎo)的影響，在這種環(huán)境下，缺乏客觀性、公正性。（四）內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力有限，素質(zhì)不高。在這種狀況下，存在著許多弊端，進(jìn)行事后審計(jì)只能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行分析，根本就沒(méi)有起到事前監(jiān)督防范的作用，很容易給企業(yè)造成大的損失，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的時(shí)候已經(jīng)付出了巨大代價(jià)，這與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是相違背的，內(nèi)部審計(jì)的主要目的之一是提前發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，并及時(shí)采取措施進(jìn)行防范，而不是等到事情發(fā)生后再去分析研究；再次，內(nèi)部審計(jì)的方法落后。但是，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不應(yīng)該總是放在財(cái)務(wù)收支上，應(yīng)該拓展到經(jīng)營(yíng)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、內(nèi)部控制等方面，并通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)；其次，忽視事前及事中審計(jì)。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合法性。（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄，方法落后。再次，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)上缺乏獨(dú)立性。我國(guó)大部分上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員或其他管理人員擔(dān)任，盡管上市公司治理準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中的獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士，但是審計(jì)委員會(huì)其他人員的任職要求并沒(méi)有做出很明確的規(guī)定，這就為企業(yè)在確定審計(jì)委員會(huì)人選時(shí)又留下了一些可操作的空間，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性程度很容易再次受到影響。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)，通常只是作為補(bǔ)充外部審計(jì)工作的一個(gè)手段。（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上還是由公司的管理層進(jìn)行控制，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)的功能；最后，內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)督層雖然有利于內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督職能的發(fā)揮，但是由于監(jiān)事會(huì)僅僅是制約公司高層的一種制約機(jī)制，監(jiān)事會(huì)本身不參與公司的日常經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)，并不具備企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理權(quán)，就不能直接服務(wù)于企業(yè)，因此內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就遇到了一定的障礙。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經(jīng)理管理和指導(dǎo)；22%隸屬于決策層，由董事會(huì)和董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)管理；剩下的3%隸屬于監(jiān)督層，由監(jiān)事會(huì)管理。但是，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都與它們存在較大的差異，企業(yè)在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，建立適合企業(yè)的治理模式。關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部審計(jì)，對(duì)策一、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱。第一篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策（本站推薦）我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策2013年03月01日 14:48 來(lái)源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號(hào)打印 糾錯(cuò) 分享 推薦 瀏覽量摘 要：目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要是運(yùn)用行政手段建立起來(lái)的，法律地位處于空白，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是照搬西方模式，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。本文主要分析我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。就目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來(lái)看，存在著一個(gè)很明顯的特點(diǎn)，就是將國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)模式直接引用或稍作修改，主要原因是發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史相對(duì)較長(zhǎng)，無(wú)論在理論上還是實(shí)務(wù)中，他們的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都比較豐富，值得我們借鑒和參考。在我國(guó)，由于相關(guān)法律機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出具體規(guī)定，因此大多數(shù)公司可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這幾種模式會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司帶來(lái)不利影響：首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于經(jīng)理層難以保持其獨(dú)立性，無(wú)法評(píng)估公司總部的財(cái)務(wù)和公司管理層的實(shí)際情況，不能對(duì)公司高層的工作實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督作用；其次，雖然內(nèi)部審計(jì)隸屬于決策層可以減少經(jīng)理人員違規(guī)操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會(huì)實(shí)行的集體討論決定制會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。這種模式將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督機(jī)構(gòu)而不是服務(wù)機(jī)構(gòu)，不利于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)地服務(wù)于企業(yè)管理層，實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。由于我國(guó)是公有制結(jié)構(gòu)，很多上市公司是通過(guò)國(guó)有企業(yè)股份改制的方式建立起來(lái)的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來(lái)的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大部分上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是企業(yè)基于管理的需求自發(fā)地建立起來(lái)的，它的成立往往是政府的要求或是相關(guān)法律的強(qiáng)制規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，而是直接隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他職能部門(mén)，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難得到保證。內(nèi)部審計(jì)人員定位的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以保持獨(dú)立性。另外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)容易遭受精簡(jiǎn)，使人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的前途缺乏信心而進(jìn)一步影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，它的經(jīng)費(fèi)來(lái)源直接取決于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身就與企業(yè)的管理層存在著直接的利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展一旦威脅到這些管理層的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)往往很容易受到限制，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)很難繼續(xù)進(jìn)行下去，審計(jì)工作的隨意性增大，經(jīng)費(fèi)沒(méi)有合理的保障，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單一。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，其審計(jì)工作也主要是在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未涉及到經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域。根據(jù)對(duì)我國(guó)上市公司的調(diào)查可以看出，事后審計(jì)與事中審計(jì)的比重較大。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，會(huì)計(jì)工作隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展也經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，在西方國(guó)家，已經(jīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作還主要是以手工查賬為主，審計(jì)的抽樣也很少利用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)軟件的輔助，僅僅憑借審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來(lái)進(jìn)行抽樣，使得對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化。首先，從目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，普遍存在的問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次不高，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一（通常僅限于財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)），具有內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)資格的人員數(shù)量相當(dāng)?shù)?，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)的需求；其次，從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平普遍不高。而且我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，有時(shí)受到領(lǐng)導(dǎo)的支配，領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么做，沒(méi)有原則。二、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并予以科學(xué)定位。因此，要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性。此外，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，還可以從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中應(yīng)占絕大多數(shù)；改革獨(dú)立董事的任選機(jī)制，提高獨(dú)立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨(dú)立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠不受其他部門(mén)的干涉和影響，獨(dú)立客觀地進(jìn)行。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該使管理層認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不是可有可無(wú)，而是可以通過(guò)其職能為企業(yè)增加價(jià)值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。另外，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)向由監(jiān)事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)轉(zhuǎn)變，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動(dòng)，應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，而避免當(dāng)自身利益與組織利益發(fā)生沖突時(shí)，放棄獨(dú)立性的事情發(fā)生。（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、經(jīng)