淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題與措施論文正-在線瀏覽
2024-08-02 18:38本頁面
【正文】 企業(yè)財務(wù)報告的可靠性 ,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過 程。由于建立和維持有效的內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，因此，內(nèi)部控制信息披露對于管理當(dāng)局解除受托責(zé)任，提高內(nèi)部控制意識，保證財務(wù)報告質(zhì)量具有重要作用。一方面，一個 有效的內(nèi)部控制可以保護(hù)公司財產(chǎn)物資的安全、完整，保證公司的會計資料的可靠性和正確性，保證公司的經(jīng)濟(jì)活動的合法性 與效益性；而上市公司的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司自身的發(fā)展，也 關(guān)系到廣大投資者的利益，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展；另一方面，近年來，我國證券市場出現(xiàn)了如銀廣廈、中航油和科隆等財務(wù)舞弊案，很大程度上是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控制不健全造成的，因此，投資者和政府部門對上市公司內(nèi)部控制的狀況關(guān)注程度與日俱增，對上市公司公開披露內(nèi)部控制信息的要求也越來越高。 （一） 內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求 在我國，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。在內(nèi)部控制的法律法規(guī)制定上，我國與西方發(fā)達(dá)國家尚存在較大差距，我國上市公司在內(nèi)部控制信息披露上仍處于自愿3 披露階段 ,這導(dǎo)致了上市公司會盡可能選擇對其有利的信息進(jìn)行披露 ,而且披露形式不統(tǒng)一 , 披露的內(nèi)容過于簡單和形式化，信息含量較低。目前上市公司內(nèi)部控制的信息主要是在監(jiān)事會報告中進(jìn)行披露 ,但實(shí)際執(zhí)行情況不佳，我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。內(nèi)部控制的評 價和監(jiān)督是保證內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié) ,當(dāng)前注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價主要是針對在報表審計的過程 ,為了確定實(shí)質(zhì)性測試的廣度和深度而對企業(yè)的內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行的測試和評價，測試和評價的內(nèi)容主要是對報表數(shù)據(jù)的公允性和真實(shí)性有影響的部分：即內(nèi)部會計控制部分。在進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督 業(yè)務(wù)時，又缺少統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，影響內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性。目前上市公司內(nèi)部控制的信息主要是在監(jiān)事會報告中進(jìn)行披露 ,但實(shí)際執(zhí)行情況不佳，我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面缺乏主動性與自愿性，主要體現(xiàn)在沒有強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之前，基本沒有公司會主動披露，在強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之后，各個公司只是披露一些無關(guān)痛癢的內(nèi)容，對一些核心的內(nèi)容很少披露，都秉持 “ 能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露 ” 的原則。目前我國尚未對內(nèi)部控制提出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是對企業(yè)的內(nèi)部會計控制制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而對內(nèi)部管理控制卻沒有制4 定出相應(yīng)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 。內(nèi)部控制的評價和 監(jiān)督是保證內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié) ,當(dāng)前注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價主要是針對在報表審計的過程 ,為了確定實(shí)質(zhì)性測試的廣度和深度而對企業(yè)的內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行的測試和評價，測試和評價的內(nèi)容主要是對報表數(shù)據(jù)的公
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