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內部審計ppt課件-在線瀏覽

2025-06-26 22:15本頁面
  

【正文】 作底稿的編制工作 ? :將審計工作的執(zhí)行情況記錄成文 ? :計劃過程、檢查內部控制、評價所執(zhí)行的審計程序、獲取的信息、形成的審計結論、現(xiàn)場審計的業(yè)務審查、報告活動及后繼審計所形成的文字記錄 ? ? 、整理、解釋與審計目標相關的各種信息,形成書面記錄 五、與被審計單位討論審計結果 ? 討論,征求他們的意見和看法 ? 、建議的正確性 ? ? ,以免事后雙方產生不必要的爭議 審計報告階段 一、整理和評價審計證據(jù) 將零星和分散的審計證據(jù)系統(tǒng)化,整理和評價審計證據(jù),選出最適宜、最有說服力的審計證據(jù),作為編寫審計報告的依據(jù)。 ? 由審計項目負責人編寫 ? 公正、客觀、實事求是 四、征求被審計單位意見,修改審計報告 ? 征求被審計單位主要領導的意見,詳細討論報告中提出的每一個重大問題,聽取不同意見,搜集提出的新證據(jù),共同討論后寫出意見,簽署意見后才能定稿。 二、后續(xù)審計的步驟 ? 詳細閱讀被審計者的審計回復 ? 審計人員應審計回復中不清楚或未作回答的部分與被審計者免談或電話詢問 ? 對重大的審計發(fā)現(xiàn)實施現(xiàn)場現(xiàn)場跟蹤審計 ? 對已改善的控制環(huán)境的風險進行在評估 ? 向被審計者提出后續(xù)審計報告 三、后續(xù)審計中應注意的問題 ? 審計所進行的后續(xù)審計是指用以確認管理人員針對報告的審計結果而采取的行動是否合適有效和及時的一個工作過程 ? 管理層負責決定針對報告中的審計結果應要采取的適當行動,審計主管負責評價管理層針對報告中審計結果為及時解決審計發(fā)現(xiàn)的問題而采取的行動 ? 在確定合適的后續(xù)審計程序時應考慮的因素 ? 內部審計主管應制訂包括下述內容的程序 ? 用以有效地完成后續(xù)審計工作的技術 ? 其他 第四章 內部審計技術方法 第一節(jié) 審查書面資料的方法 一、一般常用方法: ? (一)核對法 ? 含義:將會計記錄及其相關資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關數(shù)據(jù)相互對照,用以驗明內容是否一致、計算是否正確的一種審計技術。沒有一定規(guī)律和依據(jù) ? 風險大,帶有極大的偶然性和任意性 ? 判斷抽樣法 ? 根據(jù)審計目的和所需要的證據(jù),由內部審計師根據(jù)經驗,有選擇、有重點地對審計審計總體中一部分內容進行審計,據(jù)以對總體作出推斷 ? 統(tǒng)計抽樣法 ? 含義:內部審計師運用概率論的原理,按隨機原則在審計總體中抽取一定數(shù)量內容作為樣本進行審計,再根據(jù)樣本結果推斷總體特征 ? 具體運用: ? A 用于符合性測試(屬性抽樣) ? B 用于實質性測試(變量抽樣) 第二節(jié) 客觀實物證實方法 ? 落實客觀事物的形態(tài)、性質、存在地點、數(shù)量、價值等 ? 一、盤點法 ? 含義:內部審計師通過對各項財產物資的實地清點,檢查實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際情況,借以證實經濟資料和經濟活動是否真實正確、經濟資料與實物是否一致 監(jiān)督盤點法 盤存技術的運用的 3個步驟 ? (一)盤點前的準備工作 確定需要盤點的財物 調查了解有關財物的收發(fā)保管制度,并評估 確定參加盤點的人員 結出盤點日的賬面應存數(shù) 準備記錄表格、檢查度量器具 選擇恰當?shù)谋P點時間 (二)實地盤點 對一般的財物種類,內部審計師應在場監(jiān)督 注意觀察有關物品質量 盤點完畢,應將盤點所獲的實際情況,如實填寫在事前準備好的表格上 由于某些原因導致無法實施盤點,應當考慮能否實施替代審計程序 對被審計委托其他單位保管的或已經作為抵押的實物資產,應像債權人或保管人進行函證 (三)盤點結果的確定 ? 盤點結果確認后,應認真填寫盤點表 ? 要求所有在場人員在盤點表上簽字,以明確責任 ? 獲取盤點日前后的實物資產收發(fā)和移動憑證,檢查庫存記錄與會計財務報表截止日是否正確 ? 如果盤點日與結賬日不一致,進行必要的調整 一旦帳實不符,不能輕易下結論,以防造成工作的被動,而應分析具體的原因,運用其他有關方法進行進一步審查,徹底核實可能存在的問題 雙向抽盤 : 從盤點記錄中選取項目追查至實物資產(測試準確性) 從實物資產選出部分項目追查至盤點記錄(測試完整性) 如果發(fā)現(xiàn)差異,查明原因,要求更正
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