審計職業(yè)責(zé)任與審計人員(3)(編輯修改稿)
2025-06-20 00:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的程度：一是動機或壓力；二是機會；三是態(tài)度或理性。 識別了因舞弊引起的重大錯報風(fēng)險后，審計人員應(yīng)該與管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)結(jié)果，并對風(fēng)險做出反應(yīng)，包括審計和執(zhí)行識別舞弊風(fēng)險的審計程序；針對舞弊風(fēng)險改變整個審計行動；執(zhí)行相應(yīng)程序應(yīng)對管理層藐視控制的風(fēng)險。 對發(fā)現(xiàn)不法行為的責(zé)任 不法行為是指出了舞弊之外的其他違反法律和政府法規(guī)的行為。 審計人員對發(fā)現(xiàn)有直接影響的不法行為承擔(dān)的責(zé)任，與對錯誤和舞弊承擔(dān)的責(zé)任相同。 審計人員對發(fā)現(xiàn)有間接影響的不法行為不提供不承擔(dān)責(zé)任，不提供任何保證。 審計人員發(fā)現(xiàn)和報告不法行為的責(zé)任分為三個層次：沒有理由認(rèn)為存在有間接影響的不法行為時不應(yīng)當(dāng)查找和收集證據(jù)；有理由認(rèn)為可能存在有不法行為時可通過向其上級部門詢問、向?qū)＜易稍兊仁占嗟淖C據(jù)；確知存在不法行為時應(yīng)考慮對財務(wù)報表的影響和披露的充分性。 就審計過程中的審計發(fā)現(xiàn)結(jié)果進行溝通的責(zé)任 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1141號 —— 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 》 第 81條規(guī)定：“如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，審計人員應(yīng)當(dāng)
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