【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主體，其基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。使企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我完善和自我約束。評(píng)價(jià)職能。所謂評(píng)價(jià)職能，就是通過履行審核檢查程序，評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?？刂坡毮?。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)制度、管理和經(jīng)營(yíng)控制等方面有針對(duì)性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和管理漏洞。同時(shí)，還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)。國(guó)際新流行的說法是以企業(yè)增值為目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(2001年修訂本)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了新的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià),提高它們的效率,從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！倍?、簡(jiǎn)要概述近幾年集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作情況（一）內(nèi)部審計(jì)的主要工作近幾年隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查，全集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)正在逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化，項(xiàng)目綜合管理水平逐漸在提升。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，調(diào)整審計(jì)思路促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作健康發(fā)展。由于建筑市場(chǎng)受到國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在加大，各級(jí)審計(jì)部門把項(xiàng)目效益審計(jì)作為重點(diǎn)，特別是對(duì)項(xiàng)目的潛盈潛虧進(jìn)行了全面核實(shí)，對(duì)多報(bào)收入的進(jìn)行了核減，對(duì)少報(bào)收入的進(jìn)行了增加，摸清了家底，集團(tuán)實(shí)際利潤(rùn)水平位居中鐵建系統(tǒng)前三名。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作高度重視，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。項(xiàng)目部是企業(yè)創(chuàng)造效益實(shí)現(xiàn)積累的源頭，那么審計(jì)工作的重點(diǎn)自然也就是項(xiàng)目部，特別是公司一級(jí)的審計(jì)部門，它的審計(jì)對(duì)象就是項(xiàng)目部，由于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)特別是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作高度重視、積極配合，通過審計(jì)指導(dǎo)減少了許多經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)審計(jì)部門逐步加大了審計(jì)監(jiān)督、檢查力度，規(guī)范了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)秩序。隨著近幾年中鐵建系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，中鐵建股份公司審計(jì)監(jiān)事局、集團(tuán)公司審計(jì)處及各子（分）公司審計(jì)部門，都逐步加大了審計(jì)監(jiān)督、檢查的力度，針對(duì)各項(xiàng)目的特點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性進(jìn)行了監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題客觀公正的進(jìn)行了全面分析，糾偏糾錯(cuò)，營(yíng)造了良好的經(jīng)濟(jì)秩序。審計(jì)質(zhì)量不斷提高，取得了良好效果。各級(jí)審計(jì)部門認(rèn)真總結(jié)經(jīng)營(yíng)吸取教訓(xùn)，注重審計(jì)質(zhì)量，改變了過去那種以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及項(xiàng)目估算的審計(jì)模式，采用先進(jìn)科學(xué)的手段對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了科學(xué)的判斷和分析，做到了各項(xiàng)數(shù)據(jù)有理有據(jù)，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)，發(fā)揮了良好的作用。增強(qiáng)了審計(jì)防范意識(shí)，提高了項(xiàng)目效益質(zhì)量。隨著人們對(duì)項(xiàng)目管理綜合水平的不斷提高，大家對(duì)項(xiàng)目的理性化經(jīng)營(yíng)程度不斷加強(qiáng)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也越來越高，大多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理、指揮長(zhǎng)增強(qiáng)了民主管理項(xiàng)目的意識(shí)，特別是在一些經(jīng)濟(jì)決策問題上能夠廣泛聽取班子成員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見，看看是否觸及法律和企業(yè)利益沒有，走一步看兩步，避免了一些傷及企業(yè)利益和職工利益的現(xiàn)象，提高了項(xiàng)目的效益質(zhì)量。（二）存在的問題前面說了成績(jī)擺在這大家也是有目共睹的。但是通過內(nèi)部審計(jì)也發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各單位還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：有的項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度不健全，執(zhí)行力差。如：①由于施工方案不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備和人工等投入過大；②責(zé)任成本管理流于形式，有的沒有認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司和工程公司的責(zé)任成本管理辦法，表現(xiàn)在：有的項(xiàng)目沒有編責(zé)任預(yù)算，有的即使編制了責(zé)任預(yù)算也沒有執(zhí)行；③審計(jì)整改不徹底，對(duì)集團(tuán)公司或工程公司審計(jì)部門提出的問題，沒有認(rèn)真去整改，更沒有相應(yīng)的整改措施和制度；④各類合同執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)隨意更改合同現(xiàn)象，有的違背了合同條款不按合同執(zhí)行，有的合同漏洞較大，造成對(duì)方有機(jī)可乘；⑤材料價(jià)格波動(dòng)較大，有的實(shí)際采購(gòu)價(jià)與投標(biāo)價(jià)或協(xié)議價(jià)不相符，隨行就市現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致項(xiàng)目成本無限擴(kuò)大，超出了項(xiàng)目成本的承受能力等。勞務(wù)隊(duì)不簽合同先施工的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的項(xiàng)目部勞務(wù)管理不規(guī)范，不簽合同就施工，甚至工程到了中期或工程快結(jié)束了都沒有簽訂合同，造成包工隊(duì)的施工成本不可控，使項(xiàng)目成本也無法確定，形成了包工頭瞞天要價(jià)，即使再于包工頭簽訂合同也只能是一種形式，早已失去了合同的本來意義。違背了集團(tuán)公司的管理程序，影響了企業(yè)成本的真實(shí)性，造成效益的嚴(yán)重流失。3庫(kù)存現(xiàn)金、現(xiàn)金流過大、白條抵現(xiàn)金以及違規(guī)使用銀行卡現(xiàn)象依然存在。有的項(xiàng)目現(xiàn)金管理意識(shí)淡薄，隨意提取隨意使用及大額開支現(xiàn)象比較嚴(yán)重，形成了賬面無法更改的實(shí)事，造成了現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn)。有的長(zhǎng)期白條抵現(xiàn)金，不報(bào)賬、不處理、不歸還，造成了虛增庫(kù)存現(xiàn)金的現(xiàn)象，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，將以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。還有的項(xiàng)目仍然使用銀行卡，將公款、個(gè)人的款項(xiàng)及其他款項(xiàng)在同一張卡上使用，嚴(yán)重違反了規(guī)定，造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)。其他收入不按財(cái)務(wù)核算規(guī)定處理，而是違規(guī)使用。比較典型的就是項(xiàng)目上對(duì)廢舊材料以及周轉(zhuǎn)材料變價(jià)收入，沒有納入到賬內(nèi)核算，而是在賬外循環(huán)，作為它用，造成了不軌之人有機(jī)可乘，出現(xiàn)了挪用和貪污現(xiàn)象。甚至有的材料人員，利用職務(wù)之便倒賣材料，給項(xiàng)目部造成經(jīng)濟(jì)損失。費(fèi)用處理、列銷不規(guī)范（經(jīng)營(yíng)費(fèi)）。大小臨費(fèi)用超支嚴(yán)重。大小臨超支的問題已經(jīng)是鐵路項(xiàng)目的普遍問題，單價(jià)偏低是導(dǎo)致超支的主要原因，但是也有的項(xiàng)目控制不嚴(yán)、管理有漏洞也是造成開支過大的主要原因，如：有一項(xiàng)目在上場(chǎng)初期對(duì)臨時(shí)便道、棄土場(chǎng)沒有一個(gè)總體規(guī)劃導(dǎo)致多處便道該移線路，重復(fù)修建，多增加投入130多萬元。梁場(chǎng)標(biāo)高和路基施工的標(biāo)高不匹配，造成多打CFG樁、清理路基土石方和多填A(yù)B料，損失費(fèi)用多達(dá)160萬元。人為調(diào)節(jié)成本虛報(bào)利潤(rùn)及有關(guān)考核指標(biāo)現(xiàn)象。個(gè)別項(xiàng)目為了達(dá)到公司下達(dá)的利潤(rùn)及其他考核指標(biāo)，在實(shí)際沒有完成的情況下，要求業(yè)務(wù)人員人為調(diào)節(jié)收入或降低成本，以達(dá)到所謂完成的目的，真可謂是為滿足一時(shí)虛榮而所做出的錯(cuò)誤做法，對(duì)企業(yè)極為不負(fù)責(zé)任，與1958年大躍進(jìn)時(shí)各地都在虛報(bào)產(chǎn)量，搞浮夸沒什么區(qū)別，歷史的教訓(xùn)。項(xiàng)目管理不善，導(dǎo)致原材料超耗嚴(yán)重。由于項(xiàng)目存在管理上的薄弱環(huán)節(jié)，施工隊(duì)領(lǐng)料出現(xiàn)多領(lǐng)超耗現(xiàn)象，如：有一施工隊(duì)施工的隧道工程，超耗水泥嚴(yán)重，折合人民幣達(dá)3200多萬元，超耗的原因，始終也沒有說清楚。工程量結(jié)余全額計(jì)給包工隊(duì)及材料結(jié)余與包工隊(duì)實(shí)行分成問題。項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的效益很大一塊是靠變更索賠和結(jié)余工程量來實(shí)現(xiàn)的，如果再把這一塊丟失了很難有好的效果，但是有的項(xiàng)目部把結(jié)余的工程量和原材料全部或大部分計(jì)給了包工隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)由項(xiàng)目部來承擔(dān)，由于包工隊(duì)為了一味的追求材料的節(jié)省就忽視了施工質(zhì)量和安全，導(dǎo)致施工質(zhì)量、安全事故的發(fā)生，損壞了企業(yè)的信譽(yù)，也影響了項(xiàng)目的直接效益。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，無意地對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象及利益相關(guān)方遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)人員承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì) 9風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。（這句話的意思就是說由于被審計(jì)單位提供了錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致審計(jì)人員做出的錯(cuò)誤判斷）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合:客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié),但主觀努力又受成本效益原則的約束,因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有下面三種表現(xiàn)形式固有風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的片面認(rèn)識(shí) 長(zhǎng)期以來，我們企業(yè)許多人誤認(rèn)為施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具備法律效力，內(nèi)部審計(jì)無所謂“風(fēng)險(xiǎn)”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是“奉命”行事，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無需承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)”，而只認(rèn)為外部審計(jì)有風(fēng)險(xiǎn)，由此被查出的問題將會(huì)承擔(dān)責(zé)任，而掩蓋了企業(yè)自身原因所產(chǎn)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這些都是對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。目前，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，內(nèi)部審計(jì)的廣度、深度、力度不斷提高，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出。（三）工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因建造合同缺陷導(dǎo)致收入、成本不準(zhǔn)確，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于建造合同結(jié)果是靠估計(jì)，很大程度上依賴于項(xiàng)目上業(yè)務(wù)人員的職業(yè)判斷，對(duì)合同總收入、總成本的預(yù)計(jì)也要求業(yè)務(wù)人員有較強(qiáng)的判斷力與預(yù)測(cè)力，同時(shí)也要求對(duì)工程項(xiàng)目比較了解，因建造合同的有效實(shí)施離不開高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員。如果在執(zhí)行《建造合同》過程中不規(guī)范就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（這里面有客觀原因也有人為因素）表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面。第一、對(duì)初始合同收入的編制不準(zhǔn)確，如：初始合同的收入與中標(biāo)價(jià)不一致、暫定金未扣除、內(nèi)部分包未剔除，造成收入重復(fù)計(jì)算。第二、對(duì)初始合同成本編制不準(zhǔn)確（責(zé)任預(yù)算），如：集團(tuán)各單位內(nèi)部定額修正不及時(shí)，不適應(yīng)區(qū)域性的內(nèi)部成本定額，預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確造成偏差，導(dǎo)致項(xiàng)目上難以執(zhí)行。第三、在執(zhí)行過程中，變更不及時(shí)，造成按《建造合同》計(jì)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況偏離，如：《建造合同》要求，當(dāng)總收入誤差超過一定的比例就應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理變更，而項(xiàng)目核算上，對(duì)此不敏感，往往實(shí)際總成本超過預(yù)算總成本時(shí)，影響到項(xiàng)目的效益指標(biāo)了，才去找設(shè)計(jì)院、監(jiān)理、業(yè)主辦理變更。在施工過程中缺乏主動(dòng)性，依賴思想嚴(yán)重。第四、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，造成《建造合同》結(jié)果不準(zhǔn)確，如：長(zhǎng)期不結(jié)算、掛賬支付、成本費(fèi)用在預(yù)付賬款中掛賬，造成實(shí)際成本不實(shí)；對(duì)材料費(fèi)以購(gòu)代耗、以耗代管，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料不盤點(diǎn)，直接全額列入當(dāng)期成本；分配材料成本差異方法不正確、分配材料成本差異的數(shù)額與實(shí)際情況出入較大；周轉(zhuǎn)材料攤銷不及時(shí)、不準(zhǔn)確；外租的周轉(zhuǎn)材料及機(jī)械設(shè)備等租金結(jié)算不及時(shí)，造成成本不按時(shí)出賬，都會(huì)影響工程項(xiàng)目成本的準(zhǔn)確性。第五、已完工程項(xiàng)目結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、不完整，如：對(duì)已完工項(xiàng)目，工程結(jié)算與實(shí)際成本不對(duì)沖，長(zhǎng)期掛賬，造成項(xiàng)目最終經(jīng)營(yíng)成果無法反應(yīng)。內(nèi)部質(zhì)量控制制度缺失，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面是指被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度的質(zhì)量控制，它是化解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是明確責(zé)權(quán)利關(guān)系基礎(chǔ)上采取的一系列相互制約、相互聯(lián)系的控制方法和措施。由于制度不完善、不健全或執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，都會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另一方面指內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理制度，目前，各級(jí)審計(jì)部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目從程序到實(shí)踐還缺乏具體詳細(xì)的監(jiān)督管理、評(píng)價(jià)措施，缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能保證審計(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 第一、法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行乏力； 第二、缺乏對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和責(zé)任心； 第三、工作能力低、工作方式簡(jiǎn)單粗放； 第四、班子不團(tuán)結(jié)，原則問題一人說了算； 第五、更換項(xiàng)目長(zhǎng)、總工和施工隊(duì)伍頻繁； 第六、工期滯后、質(zhì)量和安全隱患頻現(xiàn)，成本無限放大；第七、業(yè)務(wù)部門基礎(chǔ)工作薄弱、相互配合協(xié)調(diào)能力差；第八、各級(jí)監(jiān)控乏力、執(zhí)行度不到位。其他原因集團(tuán)及各公司工程項(xiàng)目分散，難以進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)中往往只能靠各項(xiàng)目提供的自查資料來確定項(xiàng)目的盈虧，同時(shí)依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷進(jìn)行抽樣審計(jì)，加之每個(gè)項(xiàng)目在發(fā)展?fàn)顩r、管理水平、人員素質(zhì)等方面存在客觀的差異，在這樣的基礎(chǔ)上做出正確的審計(jì)結(jié)論、形成客觀公正的審計(jì)意見難度很大。根據(jù)現(xiàn)狀，工程項(xiàng)目的盈虧具有很