內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制(編輯修改稿)
2025-05-16 02:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如果審計(jì)人員徇私舞弊,接受被審計(jì)單位不正當(dāng)?shù)睦?明知被審計(jì)單位存在重大問(wèn)題而發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,將大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)“安然公司事件”和我國(guó)“銀廣夏事件”說(shuō)明審計(jì)人員道德素質(zhì)已成為影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。(三)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠?qū)徲?jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,但什么才算是應(yīng)有的謹(jǐn)慎沒(méi)有一個(gè)確切的判斷標(biāo)準(zhǔn),因人因事而異,難以掌握。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,但卻因?qū)徲?jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不同而產(chǎn)生性質(zhì)完全不同的結(jié)果。如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不給以足夠的重視,將增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(四)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力差異較大由于會(huì)計(jì)處理方法的日益復(fù)雜要求審計(jì)人員的知識(shí)面越來(lái)越廣,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。審計(jì)不僅要求有一定廣度和深度的知識(shí),還不斷需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷,而這種判斷更多依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的差異,直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小?？陀^方面主要是審計(jì)工作的外部環(huán)境。21世紀(jì)審計(jì)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境都發(fā)生了深刻變化,這給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了重大影響。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲,社會(huì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系愈加密切,經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理方法越來(lái)越復(fù)雜,會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多,差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料參雜其中,失察的可能性也隨著增大,在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性也就越來(lái)越大。嚴(yán)峻環(huán)境的壓力使一些企業(yè)、單位會(huì)計(jì)違規(guī)的可能性增加,會(huì)計(jì)舞弊行為也不斷的花樣翻新,憑證、賬簿上弄虛作假,甚至搞賬外賬,有些業(yè)務(wù)甚至不入賬。這不僅加大了審計(jì)的難度,審計(jì)范圍也要擴(kuò)大,審計(jì)中不確定的因素也越來(lái)越多,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免地被加大了。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度均處于不斷變革之中,“十六大”提出:要改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制,繼續(xù)探索新的有效的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制和方式。同時(shí)深化國(guó)有企業(yè)改革,進(jìn)一步探索公有制特別是國(guó)有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式。實(shí)行投資主體多元化,積極推行股份制,發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。按現(xiàn)代企業(yè)制度建立的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司和國(guó)有參股公司的不斷涌現(xiàn),使國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)面臨新的變革,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷完善的今天,“網(wǎng)上公司”和“遠(yuǎn)距離多主體的網(wǎng)上合作”迅猛發(fā)展,會(huì)計(jì)主體不再只是“實(shí)”的“物理空間”而且也包括了“虛”的“媒體空間”。網(wǎng)上交易使“電子貨幣”結(jié)算將代替有形貨幣結(jié)算。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新的課題。五、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制措施內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進(jìn)一步改善，但更需要內(nèi)審人員的自身努力，防范和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ 。ㄒ唬慕M織形式上有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員實(shí)質(zhì)性獨(dú)立 要使內(nèi)審實(shí)現(xiàn)其職能、發(fā)揮其作用，首先，在單位建制中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。應(yīng)獨(dú)立于各職能部門(mén)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；其次，還要解決單位內(nèi)部審計(jì)“一仆二主”的角色定位矛盾?！ 。ǘ┻\(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，建立良好內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度 建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。各
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