【文章內(nèi)容簡介】 的情況進行檢查、處理，督促該標準的嚴格執(zhí)行。案例3：部分電費收入核算原始單據(jù)不規(guī)范（一）問題描述審計人員抽查某支公司電費核算憑證時發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）2010年支公司電費憑證上，無財務主管、審核、出納、經(jīng)辦人簽字。（2）2010年10月賠表費1750元，用中國農(nóng)業(yè)銀行客戶受理單做賬。（二）存在的風險電費收入核算憑證缺少嚴格的審核簽字制度，原始憑證不齊全。可能造成責任不明，賬證不符，財務核算工作不規(guī)范。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合《會計基礎工作規(guī)范》第六十三條“各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次”以及《供電企業(yè)營業(yè)電費管理工作標準》中賬簿之間的核對關(guān)系：“用電戶分戶總賬”總頁的借方、貸方、余額應等于所屬各用戶對應項的合計值。第七章“卡、單、表、票、合同文本管理及流程中卡、賬信息填寫說明及處理用電工作票或核算電費后應簽章”等規(guī)定。（四）審計建議加強電費賬務日常工作管理，理順流程，強化審核制度，做好日常賬務處理工作，保證賬賬相符，賬證相符。（五）防范的措施，嚴格遵守《會計基礎工作規(guī)范》。、賬證不符、賬賬不符的經(jīng)濟業(yè)務，要查明真相，防止弄虛作假行為。案例4：電價執(zhí)行不嚴謹（一）問題描述某公司營銷系統(tǒng)顯示下列用戶電價執(zhí)行不正確： （0100962745）報裝容量250kva,執(zhí)行電價一般工商業(yè)。（0100372173）報裝容量250kva，執(zhí)行電價農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電價。（0100276652）報裝容量200kva，未執(zhí)行峰谷電價。（二）存在的風險電價執(zhí)行不規(guī)范，可能使公司利益受損或引起法律訴訟。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合（電力部、國家物價局（1983）水電財字第215號文件）中規(guī)定：“，適用于160千伏安以上的高壓供電工業(yè)用電戶。，適用于100千伏安（千瓦）以上的其他工業(yè)用電戶”及能源經(jīng)【1996年】106號《關(guān)于修訂山西省峰谷分時電價實施辦法的通知》實行范圍：“鐵路、煤炭、商業(yè)服務業(yè)，以及容量在100千伏安及以上的用戶執(zhí)行峰谷分時電價”之規(guī)定。（四）審計建議對上述電價執(zhí)行不規(guī)范的用戶于1個月內(nèi)進行糾正；要求在今后日常工作中應嚴格執(zhí)行電價文件，強化電費審核，減少電價差錯，強化考核。（五）防范的措施，加強電費審核制度，減少電價差錯。，將電價執(zhí)行差錯率納入考核范圍。案例5：營業(yè)管理存在漏洞，導致電量損失（一）問題描述審計組在對xx單位進行電費審計時發(fā)現(xiàn)，某用電大戶2009年10月的用電量突減，隨后核查的工作傳票中也未見到該用戶的暫停工作票，進一步與以往月份相比，在負荷沒有明顯變化的情況下，10月份較其他月份總電量少計220萬千瓦時，審計組通過對現(xiàn)場表計進行校驗，結(jié)果為表計計數(shù)器故障。（二）存在的風險由于計費電量的異常未能引起各環(huán)節(jié)的高度重視，存在漏計電量引發(fā)的企業(yè)經(jīng)濟利益受損的經(jīng)營風險。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合《國家電網(wǎng)公司營業(yè)抄核收工作管理規(guī)定》第十三條：“抄表時發(fā)現(xiàn)異常情況要按規(guī)定的程序及時提出異常報告并按職責及時處理?！焙偷谑鍡l：“加強電量電費核算管理，確保電量電費核算的各類數(shù)據(jù)及參數(shù)的完整性、準確性和安全性?！奔暗谑邨l：“建立電量電費差錯統(tǒng)計、分析及報告制度。對核算中發(fā)現(xiàn)的電量電費突增或突減情況及電量電費差錯的，要逐戶分析原因，并按規(guī)定的程序和流程及時進行處理?！钡囊?guī)定。（四）審計建議首先應按規(guī)定程序?qū)υ撚脩暨M行追補電費并負責收回，其次應按規(guī)定對責任人進行處罰，加強抄表核算的管理，杜絕電費差錯。（五）防范的措施建立電量電費差錯統(tǒng)計、分析及報告制度。對核算中發(fā)現(xiàn)的電量電費突增或突減情況及電量電費差錯的，財務人員要會同營銷人員，通過月份間的電量比較，找出異常原因，并按規(guī)定的程序和流程提出異常報告并按職責及時處理。案例6：越權(quán)減免高可靠性供電費用（一）問題描述審計組在某單位進行新增雙電源用戶檔案檢查時發(fā)現(xiàn)，某用戶2005年10月建設了10kV雙回線電纜工程，按照規(guī)定，該工程應屬于應收取高可靠性供電費用項目。但在核實客戶檔案時未發(fā)現(xiàn)收取該項費用的記載，財務也未能提供收款記錄。（二）存在的風險越權(quán)減免的高可靠性供電費用，存在企業(yè)經(jīng)濟利益受損的經(jīng)營風險及審批人謀取私利的違規(guī)處罰風險。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項違反國家發(fā)改委和改革委員會《關(guān)于停止收取供電配電貼費有關(guān)問題的補充通知》中：“對雙回路及以上供相同容量用電設備的用電，除其中一條回路不征收外，其余各回路均征收高可靠性供電費用”之規(guī)定。（四）審計建議責令補收該用戶應交的高可靠性供電費用，同時要加強對高可靠性供電費用收取的管理工作，以防止類似現(xiàn)象的再次發(fā)生。（五）防范的措施加強對高可靠性供電費用收取的管理工作。嚴格界定高可靠性供電項目，健全高可靠性供電費用的授權(quán)審批制度，不得越權(quán)減免的高可靠性供電費用。工程管理方面案例1：超計劃、超規(guī)模建設生產(chǎn)辦公綜合樓（一）問題描述審計發(fā)現(xiàn)，XX公司新建的生產(chǎn)辦公綜合樓工程項目，國網(wǎng)公司批復建筑規(guī)模為20000平方米，投資計劃9000萬元。20072009年,省公司共下達投資計劃11840萬元。該項目于2008年3月25日開工，計劃竣工日期2009年9月25日。截止審計日，該工程尚未竣工投運。分公司實際超批復建筑規(guī)模9506平方米。，超投資計劃2,。截止2009年底，省公司到位資金5050萬元。（二）存在的風險擅自增加概算外項目，提高建設標準以及擴大建設規(guī)模，存在隨意挪用生產(chǎn)資金的資金管理風險。（三）違反的法規(guī)、制度以上事項不符合《國家電網(wǎng)公司基本建設技經(jīng)工作管理辦法》（試行）（國家電網(wǎng)基建〔2006〕1157號）第二十一條“嚴禁擅自增加概算外項目，提高建設標準以及擴大建設規(guī)?！焙偷谑鶙l“項目法人單位在工程建設實施階段不得任意變更建設規(guī)模、提高工程建設標準。確需調(diào)整的，需報原審批單位同意后方可實施”的規(guī)定。（四）審計建議對超規(guī)模、超標準、超投資概算建設的辦公樓等樓堂館所項目，要視具體情況作出騰退超標準面積處理。（五）防范的措施，要充分發(fā)揮限額設計在控制投資和建設標準方面的作用，堅決控制辦公樓工程造價標準。，應按照國網(wǎng)公司或省公司批復，嚴格控制建設規(guī)模和建設標準。，合理安排資金，確保項目資金使用合法、合規(guī)。案例2：中標合同執(zhí)行不嚴，增加工程成本（一）問題描述審計發(fā)現(xiàn)，XX分公司110千伏高新輸變電工程中的變電站、線路工程經(jīng)省公司集中招標，分公司根據(jù)省公司下發(fā)的中標通知書與XX電力工程有限公司簽訂了工程施工合同，合同書對合同價進行了約定，采用總價合同。實際結(jié)算時，設計變更、簽證部分采用了按照施工圖預算結(jié)算的方式。工程結(jié)算價與合同中標價不一致，與合同價相比，%。（二）存在的風險工程結(jié)算價超出合同價，增大了工程建設成本，存在資金利用效率低下的風險。（三）違反的法規(guī)、制度以上事項違反《國家電網(wǎng)公司基本建設技經(jīng)工作管理辦法》（試行）（國家電網(wǎng)基建〔2006〕1157號）第十六條：“項目法人單位在工程建設實施階段不得任意變更建設規(guī)模、提高工程建設標準。確需調(diào)整的，需報原審批單位同意后方可實施?！敝?guī)定。（四）審計建議建議追究項目管理責任人的管理責任。今后的工程項目管理中，凡是合同對工程結(jié)算方式未做明確約定的，施工過程中對合同價外發(fā)生的變更及聯(lián)絡單從量上嚴格監(jiān)控，結(jié)算時及時簽訂補充合同或協(xié)議。（五）防范的措施，超合同價結(jié)算的應簽訂合同外項目補充協(xié)議。、簽證單審批程序，防止中標后增加工程費用，增大工程建設成本，以保證結(jié)算的合規(guī)性、合理性、真實性。，盡可能征詢法律顧問的意見。案例3：未及時辦理竣工決算，造成固定資產(chǎn)賬實不符（一）問題描述XX供電公司本部2009年末“在建工程”科目反映新建220KV輸電線路一條，,其中:。經(jīng)審計核實發(fā)現(xiàn)，該工程是2003年立項，2004年組織施工，當年末完工交付使用，但截止2009年末尚未辦理竣工決算，也未暫估資產(chǎn)入賬，導致資產(chǎn)不實。主要原因是工程管理混亂，工程物資已領用，領料票丟失，無法計入工程成本；其次由于工程質(zhì)量問題處理不當，與施工方產(chǎn)生矛盾，對方拒絕配合決算等致使工程長期掛賬不能決算。（二）存在的風險已完工的基建工程項目，未及時辦理竣工決算。存在資產(chǎn)信息失真，折舊少計，利潤不實的風險。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項違反《山西省電力公司工程竣工決算及資產(chǎn)入賬管理辦法》第十四條“……在各類工程項目竣工驗收交付使用后的3個月（110KV及以下工程）或6個月內(nèi)，完成竣工決算報告的編制工作”。第十八條“各級財務部門根據(jù)已批復的竣工決算報告，辦理相應資產(chǎn)的入賬手續(xù)….”及《企業(yè)會計制度》第三十三條“所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。”（四）審計建議對于已完工的基建工程項目，應及時辦理竣工決算手續(xù)。對不能及時辦理竣工決算的工程，按照企業(yè)會計準則有關(guān)要求以及省公司關(guān)于基本建設項目財務管理辦法的規(guī)定，各管理部門協(xié)同財務部門對各資產(chǎn)的成本進行核實、預測，辦理資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)，并計提相應的折舊費。同時調(diào)整財務報表有關(guān)項目數(shù)額。（五）防范的措施，并確保其嚴格執(zhí)行。，又要對工程全過程管理監(jiān)督。，以及相關(guān)部門與施工方的溝通。，確保工程建設、費用結(jié)算、竣工決算等流程有效銜接。案例4：未實施工程預先付款，虛列當年工程費用（一）問題描述審計發(fā)現(xiàn)：（1）XX支公司A線路全線噴涂防污閃涂料計劃68萬元,，工程未實施，；（2）2008年XX支公司辦公樓上下水管道大修未完工，竣工報告反映工程已于2008年6月竣工并全額付款；營業(yè)廳維修項目，竣工報告反映工程已于2008年6月竣工付款,2009年審計時發(fā)現(xiàn)該項目正在實施；門面房拆除及周邊整治項目截至審計日仍不具備施工條件，竣工報告反映該工程已于2008年8月竣工付款。（二）存在的風險違規(guī)虛列未實施工程費用，且預先支付款項，影響會計信息的真實性，存在工程費用核算與資金支付糾紛風險。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項違反《會計法》第二十六條規(guī)定，“公司、企業(yè)進行會計核算不得隨意改變費用、成本的