【文章內(nèi)容簡介】 ）只對單位進(jìn)行評價。由于審計對象和審計內(nèi)容的特殊性，審計人員不想承擔(dān)過多的評價風(fēng)險，決定不對干部在任職期間內(nèi)的責(zé)任履行情況進(jìn)行明顯的界定，而是把審計重心轉(zhuǎn)移到評價被審計單位的財政收支情況。（2）超范圍評價。有些審計人員為了將審計工作做得更加全面，將審計工作的范圍進(jìn)行了一定的擴(kuò)大，不僅局限在對被審計單位的財政財務(wù)收支情況進(jìn)行評價，還把原不屬于審計工作的內(nèi)容也進(jìn)行了評價。（3）缺乏證明材料。審計報告必須建立在相關(guān)的證明資料上，不能憑空臆斷出結(jié)果。然而，很多評價卻并沒有做到這一點，有的審計報告雖然注明財務(wù)收支真實相符、制度健全，但卻沒有相應(yīng)的資料進(jìn)行證明；還有的審計人員為了免除查證資料的麻煩，直接使用被審計者上交的材料，根據(jù)這些資料進(jìn)行評價，更有甚者將分析過程都省去了；（4）使用的言語過于絕對化。有些審計人員在發(fā)表自己的意見時不懂得自我保護(hù)，使用過于絕對化的言語，造成評價結(jié)果的偏差。（二）主觀因素。國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)立具有一定的法律效力，他們擁有審計監(jiān)督權(quán)，由人民政府保證其正常執(zhí)行權(quán)利，審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的經(jīng)費也是國家財政預(yù)算的一部分，極少可能引起法律訴訟。而企業(yè)內(nèi)部的審計部門與國家審計機(jī)關(guān)不同，他們的工作通常是評價基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。目前我國的法律并沒有明確規(guī)定審計出錯的責(zé)任承擔(dān)者，也沒有規(guī)定出所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。這種無責(zé)任審計和無壓力審計會降低審計人員的審計風(fēng)險意識，審計人員缺乏審計風(fēng)險意識，一心只顧著完成工作，而沒有一點責(zé)任意識，反正就算出錯了也沒有懲罰，這種思想會在很大程度上影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，所得出的審計報告也沒有含金量，不能正確評價出被審計單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，由此也增加了審計風(fēng)險。審計方法也將直接促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險增大。以前的審計方法突出實質(zhì)性測試，單純地對賬目收支等情況進(jìn)行檢查，制成審計報告。而現(xiàn)代審計方法以內(nèi)部控制制度測評為重點，這種審計方法更能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計較其它審計范圍要更大，是一種綜合性審計方式，不僅牽涉到會計和審計的專業(yè)能力，又涉及到T程、機(jī)械、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、評估方面的知識。因此，審計人員在知識結(jié)構(gòu)上必須具備多方面知識，才能高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，正確評價領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但地方審計機(jī)關(guān)審計、會計人才較多，而工程、機(jī)械、法律、評估、宏觀經(jīng)濟(jì)方面的人才很少，很多審計人員的知識結(jié)構(gòu)使得他們無法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作。另外，審計工作量極大，任務(wù)層出不窮，沒有時間對審計人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，因此也會使審計人員缺乏相應(yīng)的知識和能力，從而增加審計風(fēng)險。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范（一）重視評審內(nèi)控制度目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法較以往審計方法的不同在于增加了對內(nèi)部控制制度的評審，評審內(nèi)控制度還可以有效防范審計風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐過程中，要重點審計那些缺乏內(nèi)控制度的單位，沒有健全的內(nèi)控制度，更可造成責(zé)任不到位的情況。另外，還要引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，使它與現(xiàn)存的審計方式聯(lián)合在一起共同審計，這樣可以有效降低審計風(fēng)險。（二）合理確定審計重點經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常是對審計對象的財務(wù)、管理、經(jīng)營三類經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行界定評價，大體內(nèi)容是相同的，然而還需要根據(jù)各個行業(yè)特點等具體情況進(jìn)行仔細(xì)地劃分，每個行業(yè)的審計重點應(yīng)有所區(qū)別。不僅是在行業(yè)間，行業(yè)內(nèi)還應(yīng)根據(jù)不同單位確定重點審計單位，例如，在審計時要重點審計那些擁有大量資金和資金分配權(quán)的單位，或是經(jīng)常被舉報、有眾多違紀(jì)違規(guī)情況的單位，重點評價這些單位的領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。另外，審計機(jī)關(guān)還應(yīng)盡可能多地集合力量，提高審計工作的質(zhì)量。（三）采用合理的審計方法，改進(jìn)審計手段領(lǐng)導(dǎo)的任期時間普遍較長，其中堆積了大量資料，致使審計工作量繁重，內(nèi)容涉及范圍特別廣，工作時間也隨之增加。如果能確保使用合理的審計方法，適當(dāng)?shù)馗倪M(jìn)審計手段，就可以有效地解決這一問題。通過以下幾種方式可以幫助確定審計方法。（1）將普通審計同實況調(diào)查聯(lián)系起來，采取多種方法增加審計線索，如除了利用審計對象所提供的資料外，還應(yīng)實地走訪調(diào)查。評價被審計人員的責(zé)任履行情況，光聽一面之詞是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，群眾的眼睛是雪亮的。審計人員不僅要清查賬目收支，還要積極融入到群眾中進(jìn)行調(diào)查走訪，盡可能多地聽取群眾的意見，審計過程要進(jìn)行公示，通過設(shè)立舉報電話、郵箱等方式。（2）財政財務(wù)收支審計所得出的結(jié)果要多加利用。通過徹查賬目、財務(wù)收支等情況，不僅可以對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了解，還能直接反映出其的廉潔程度。另外還要翻閱舊資料，對以前的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行相關(guān)的了解，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，這也是降低審計風(fēng)險的一個重要舉措。（3）為了保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，應(yīng)該做到監(jiān)查單位的同時監(jiān)查上級單位，清查賬目的同時清查實際情況，監(jiān)查單位內(nèi)部的同時監(jiān)查外部情況，做到這些才可以找出根本問題，控制審計風(fēng)險。（四）作出恰當(dāng)?shù)脑u價堅持做到四個原則對作出恰當(dāng)?shù)脑u價有重要的作用。原則一是依法審計，所有的審計行為都要符合國家法律、方針等規(guī)定，如果沒有相關(guān)的法律制約，則不應(yīng)進(jìn)行評價，這樣可以有效避免無審計依據(jù)的風(fēng)險。原則二為實事求是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中要堅持實事求是，以事實為出發(fā)點，還原事情的真相。原則三是要客觀、公正，審計過程中要充分利用相關(guān)資料，站在客觀的角度看待問題，收集背景資料、環(huán)境條件等進(jìn)行綜合全面地考慮，對被審計者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定和評價。原則四是謹(jǐn)慎性原則。對涉及到的內(nèi)容進(jìn)行全面審計，對無關(guān)內(nèi)容或證明不足的事項不作任何評價，避免使用過于絕對化的語言進(jìn)行評價，發(fā)表意見時要運用準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)脑~語。與此同時還要做到明確界定責(zé)任。（五）提高審計人員的綜合素質(zhì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及到的方面非常廣，對進(jìn)行審計工作的人員所提出的要求也會比其他審計要嚴(yán)格。能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計人員不僅要具備一定的審計專業(yè)能力，還要有相當(dāng)好的職業(yè)操守與責(zé)任心。不斷對審計人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)，確保他們具有較高的綜合素質(zhì)是當(dāng)前審計機(jī)關(guān)的迫切任務(wù)。提高了審計人員的綜合素質(zhì)的同時，還應(yīng)重視審計隊伍的建設(shè)，明確每個人的責(zé)任，確保審計隊伍能嚴(yán)于律己、秉公執(zhí)法，這樣可以在確保審計質(zhì)量的同時有效降低審計風(fēng)險。三、結(jié)語綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有一定的審計風(fēng)險，同時受主觀因素和客觀因素的影響，為了確保審計質(zhì)量，對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，需要從各種方面著手，綜合分析，采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險。參考文獻(xiàn)：[1][J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（08）.[2][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（04）.[3][J].中國審計，2009（10）.第五篇：項目審計風(fēng)險的防范防范項目審計風(fēng)險確保企業(yè)長治久安講課內(nèi)容共分二個部分：第一部分企業(yè)內(nèi)部審計管理情況一、企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用讓大家對企業(yè)內(nèi)部審計有一個基本了解和認(rèn)識。二、簡要概述近幾年集團(tuán)內(nèi)部審計工作情況 讓大家了解近幾年通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)主要成績和存在的主要問題。三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與防范讓大家了解審計風(fēng)險的基本概念，提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，要求合規(guī)合法經(jīng)營、規(guī)范運作，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之目的。第二部分迎接外部審計檢查情況一、簡要概述近幾年集團(tuán)外部審計檢查情況 讓大家了解近幾年通過各類外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和有關(guān)案例。二、外部審計風(fēng)險的防范讓大家充分理解外部審計對企業(yè)的重要性，通過學(xué)習(xí)讓大家掌握如何合理規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險。第一部分企業(yè)內(nèi)部審計管理情況一、企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要有四大職能作用，既：監(jiān)督、評價、控制和咨詢四大職能。監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主體，其基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審計對象的財務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。使企業(yè)自身的經(jīng)營活動與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我完善和自我約束。評價職能。所謂評價職能，就是通過履行審核檢查程序，評價被審計對象的計劃、預(yù)算、決策、實施方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?？刂坡毮堋?nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效控制可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題，實現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。咨詢職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對企業(yè)的各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的經(jīng)營波動和管理漏洞。同時，還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實實的服務(wù)。國際新流行的說法是以企業(yè)增值為目標(biāo)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(2001年修訂本)對內(nèi)部審計作了新的定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價,提高它們的效率,從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！倍⒑喴攀鼋鼛啄昙瘓F(tuán)內(nèi)部審計工作情況（一）內(nèi)部審計的主要工作近幾年隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，通過內(nèi)部審計監(jiān)督檢查，全集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)正在逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化，項目綜合管理水平逐漸在提升。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢，調(diào)整審計思路促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作健康發(fā)展。由于建筑市場受到國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑的影響，審計風(fēng)險也在加大，各級審計部門把項目效益審計作為重點，特別是對項目的潛盈潛虧進(jìn)行了全面核實，對多報收入的進(jìn)行了核減，對少報收入的進(jìn)行了增加，摸清了家底，集團(tuán)實際利潤水平位居中鐵建系統(tǒng)前三名。各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作高度重視，減少了審計風(fēng)險的發(fā)生。項目部是企業(yè)創(chuàng)造效益實現(xiàn)積累的源頭，那么審計工作的重點自然也就是項目部，特別是公司一級的審計部門，它的審計對象就是項目部，由于各級領(lǐng)導(dǎo)特別是項目經(jīng)理對審計工作高度重視、積極配合，通過審計指導(dǎo)減少了許多經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。各級審計部門逐步加大了審計監(jiān)督、檢查力度，規(guī)范了項目經(jīng)濟(jì)秩序。隨著近幾年中鐵建系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形勢，中鐵建股份公司審計監(jiān)事局、集團(tuán)公司審計處及各子（分）公司審計部門，都逐步加大了審計監(jiān)督、檢查的力度，針對各項目的特點及薄弱環(huán)節(jié)，有針對性進(jìn)行了監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題客觀公正的進(jìn)行了全面分析，糾偏糾錯，營造了良好的經(jīng)濟(jì)秩序。審計質(zhì)量不斷提高，取得了良好效果。各級審計部門認(rèn)真總結(jié)經(jīng)營吸取教訓(xùn)，注重審計質(zhì)量，改變了過去那種以統(tǒng)計數(shù)據(jù)及項目估算的審計模式，采用先進(jìn)科學(xué)的手段對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行了科學(xué)的判斷和分析，做到了各項數(shù)據(jù)有理有據(jù)，經(jīng)得起歷史的檢驗，發(fā)揮了良好的作用。增強(qiáng)了審計防范意識，提高了項目效益質(zhì)量。隨著人們對項目管理綜合水平的不斷提高，大家對項目的理性化經(jīng)營程度不斷加強(qiáng)，對審計風(fēng)險的認(rèn)識也越來越高，大多數(shù)項目經(jīng)理、指揮長增強(qiáng)了民主管理項目的意識，特別是在一些經(jīng)濟(jì)決策問題上能夠廣泛聽取班子成員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見，看看是否觸及法律和企業(yè)利益沒有，走一步看兩步，避免了一些傷及企業(yè)利益和職工利益的現(xiàn)象，提高了項目的效益質(zhì)量。（二）存在的問題前面說了成績擺在這大家也是有目共睹的。但是通過內(nèi)部審計也發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各單位還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：有的項目部內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行力差。如：①由于施工方案不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備和人工等投入過大；②責(zé)任成本管理流于形式，有的沒有認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司和工程公司的責(zé)任成本管理辦法，表現(xiàn)在：有的項目沒有編責(zé)任預(yù)算，有的即使編制了責(zé)任預(yù)算也沒有執(zhí)行；③審計整改不徹底，對集團(tuán)公司或工程公司審計部門提出的問題，沒有認(rèn)真去整改，更沒有相應(yīng)的整改措施和制度；④各類合同執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)隨意更改合同現(xiàn)象，有的違背了合同條款不按合同執(zhí)行，有的合同漏洞較大，造成對方有機(jī)可乘；⑤材料價格波動較大，有的實際采購價與投