5企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策3篇(編輯修改稿)
2025-09-11 18:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)通過專業(yè)技能，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，以促進(jìn)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、管理流程和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為企業(yè)提供增值服務(wù)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作為內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè) 準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。國有企業(yè)還應(yīng)專門制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章、制度，使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施有據(jù)可依、有章可循。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) =控制風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種存在形式，其風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不 第 10 頁 共 21 頁 恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。因此，影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施也應(yīng)是多途徑的。 二、國有企 業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析 ，影響工作效果。對于國有企業(yè)來說，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員的機(jī)制是在政府的干預(yù)下建立起來的，內(nèi)部審計(jì)始終不能像生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門一樣作為一個重要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員競聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定等不良后果。從影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個要素固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)可以看出，審計(jì)是一個綜合性的技能，而內(nèi)部審計(jì)不僅需要審計(jì)人員具備審計(jì)、財(cái)務(wù)技能，還需具備行業(yè)專有知識才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。而國有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置中，大多 數(shù)人員只掌握部分技能，更有甚者，一個內(nèi)審機(jī)構(gòu)中具有審計(jì)上崗資格的專業(yè)人員都沒有。內(nèi)部審計(jì)人員一般未經(jīng)過系統(tǒng)的審計(jì)學(xué)習(xí)，在執(zhí)業(yè)過程中憑借經(jīng)驗(yàn)辦事。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般采取 “ 以審代培 ” 的方式對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，工作重點(diǎn)主要放在了完成審計(jì)項(xiàng)目，而忽略對不夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行長期專業(yè)培訓(xùn)，同時忽略對審計(jì)人員日常工作進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。 ，影響職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。由于國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是在政府的指導(dǎo)下建立起來的，國有企業(yè)普遍對內(nèi)部審計(jì)工作不重視，不能吸納優(yōu) 第 11 頁 共 21 頁 秀的人才 加入審計(jì)隊(duì)伍。在一個激勵機(jī)制不合理、不被重視的環(huán)境下，審計(jì)人員出于自己的利益考慮，會增加在工作中違反職業(yè)道德的可能性。審計(jì)人員盲目追求業(yè)績，以證明自己的工作成果，進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷等行為，違反審計(jì)人員誠信正直、客觀性等職業(yè)道德。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置往往不穩(wěn)定，審計(jì)人員擔(dān)心對自己的職業(yè)發(fā)展不利，若凡事依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度會得罪管理者及其他人員，利用職權(quán)謀取私利、屈于壓力違反原則。再有，國有企業(yè)多數(shù)規(guī)模較大，集團(tuán)子公司數(shù)目較多，內(nèi)部審計(jì)多采取交互審計(jì)的方式進(jìn)行，在長期審計(jì)交往中，管理者更多把這種 方式視為一種業(yè)務(wù)溝通交流，會增加泄密行為的可能性。 ，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)，作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的其中一個因素，不完善的內(nèi)部控制，會增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)控制中，若治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制，責(zé)權(quán)分配不合理，會增加舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；資金活動管控不嚴(yán)，會增加資金被挪用、侵占、抽逃、或遭受欺 詐的風(fēng)險(xiǎn)；采購驗(yàn)收不規(guī)范，資金支付審核流程不嚴(yán)格，會增加采購物資資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；工程竣工驗(yàn)收不規(guī)范，把關(guān)不 第 12 頁 共 21 頁 嚴(yán)，會增加工程交付后的安全隱患；對擔(dān)保申請人的資信情況調(diào)查審批不嚴(yán)格，會增加擔(dān)保決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)；招投標(biāo)管理、合同管理內(nèi)控不完善，會增加訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控不完善，會增加提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，造成決策失誤。對內(nèi)部控制進(jìn)行評價作為內(nèi)部審計(jì)的一個職能，在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有滯后性。內(nèi)控控制的缺失或者是不完善，將大大增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。 三、防范國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 。提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)可以從提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻和對內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)兩方面著手。首先，提高內(nèi)部審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入門檻。企業(yè)內(nèi)部一般很少有審計(jì)專業(yè)的現(xiàn)有人才，選拔內(nèi)部審計(jì)人員時，應(yīng)從與審計(jì)直接相關(guān)或者密切相關(guān)的專業(yè)中選擇人才，例如，可以從本企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人士中選用，并且是有一定經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人士。其次，增加內(nèi)審人員的實(shí)踐工作機(jī)會，在發(fā)現(xiàn)解決問題中不斷成長，從而提高應(yīng)對問題的能力，能夠獨(dú)當(dāng)一面。與此同時，儲備豐富的專業(yè)知識，這是在實(shí)踐當(dāng)中的理論指導(dǎo)和解決問題的底氣所在。從基礎(chǔ)慢慢積 累，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步提高綜合能力。另外，還需增加審計(jì)技能以外的培訓(xùn)內(nèi)容。審計(jì)是一個綜合性的技能，它必須與其他專業(yè)知識結(jié)合使用才能充分發(fā)揮作用，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降為可接受的低水平。例如，在對火電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培 第 13 頁 共 21 頁 訓(xùn)中，還應(yīng)對其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、合同管理、工程管理、招標(biāo)采購管理、燃煤采購管理等方面的專業(yè)培訓(xùn)。 ，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性。內(nèi)部審計(jì)人員工作普遍存在懶散、不專業(yè)的現(xiàn)象，也是因?yàn)楣芾碚邔λ麄兊墓ぷ髦匾暢潭炔粔颉⒓顧C(jī)制不夠合理導(dǎo)致。為有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)人員出于自己的利益考慮 違反審計(jì)人員職業(yè)道德，管理者應(yīng)在行為上對內(nèi)部審計(jì)工作表示肯定。在有據(jù)可依、有章可循的情況下，以披露虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的個數(shù)、挽回經(jīng)濟(jì)損失的金額大小為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核獎勵。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)前景，內(nèi)部審計(jì)是個比其他工作崗位更容易籠絡(luò)資源、提高綜合技能的崗位，若有與之相適應(yīng)的激勵機(jī)制配套，能為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才往重要的執(zhí)業(yè)方向發(fā)展。 ，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)建立和實(shí)施一
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