電大會計論審計風險及其防范(編輯修改稿)
2025-01-10 20:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風險 檢查風險是指被審計單位財務報表中存在的未能被內(nèi)部控制所防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯報或漏報，也未能被實質(zhì)性 測試所發(fā)現(xiàn)的可能性 。 檢查風險受制于審計風險和審計風險中的 重大錯報風險 ，當審計人員改變其它因素中的任何一個時，必將導致檢查風險的變化。而同時檢查風險的變化又影響審計證據(jù)數(shù)量的收集，檢查風險的降低需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實。被審計單位存在的差錯和舞弊通過了被審計單位的內(nèi)部控制制度，或者繞過了被審計單位的內(nèi)部控制制度，直接進入了被審計單位的財務報表，審計人員就有責任采取必要的審計方法和審計程序來發(fā)現(xiàn)這些差錯和舞弊，并把它們從財務報表中剔除出來，以保證財務報表的真實性和公正性。審計人員在整個審計過程中的任何 一個審計方法或審計判斷的失誤都會使審計人員不能發(fā)現(xiàn)這些差錯和舞弊。 四、 審計風險產(chǎn)生的原因 （一） 社會環(huán)境的影響 社會環(huán)境對審計風險的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能覺察所造成的風險。即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險。如果社會及公眾審計意識增強，企業(yè)便會重視內(nèi)部控制制度的建設，嚴格會計核算，其審計風險就會降低。反之則升高。 現(xiàn)在實行的審計管理體制從多方面制約了審計監(jiān)督。審計 中一旦查出問題，上下左右的說情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。審計從維護自身利益出發(fā)，也必然要服從本級領導，容易造成審計人員在實施審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題難以做出客觀合理的審計結論，也在客觀上影響了審計職能和權威的發(fā)揮，容易形成保護主義，影響審計結論的客觀公正。 （ 二 ） 審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境 法律環(huán)境是指與審計相關的法律、法規(guī)、規(guī)章等對審計風險形成的影響 , 既有國家宏觀層次 5 上的法律環(huán)境影響 , 也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計工作的依據(jù)是各級人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見 等 , 如果法律體系不完備、不具體、不科學或與審計工作實踐不銜接 , 審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準 , 增加風險機會。 （ 三 ） 審計對象的復雜多變增加了審計風險 經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，從而影響審計風險，這也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。作為審計主體的審計機構或人員，并不直接參與被審計單位的經(jīng)濟活動，對于被審計單位提供的會計資料和其他資料是否真實可靠，并不十分清楚，往往是以被審計單位提供的這些資料為基礎進行事后審計。因此，審計的質(zhì)量有賴于會計信息的真實性和可靠性，被審計單位的內(nèi)部控制是否完善是控制風險形成的主要原因。被審計單位內(nèi)部控制制度是審計機關實施 審計的基礎，如果被審計單位缺乏良好的內(nèi)部控制，工作人員同時兼管了不相容的職務，就增加了舞弊的可能性，這類問題有時難以被審計人員發(fā)現(xiàn)而使風險增加；另外影響控制風險的另一個重要因素是被審計單位的經(jīng)營管理狀況。企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定，管理越健全，內(nèi)部機構設置越透明，其經(jīng)濟活動就越規(guī)范，控制風險也就相對較低，反之控制風險相對較高。 （ 四 ） 審計人員的工作能力差異 審計人員的業(yè)務水平和能力不高是產(chǎn)生審計風險的主要原因。審計活動是一種技術性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能，還要 具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的政策理論水平。我國的審計事業(yè)同發(fā)達國家相比起步較晚，審計隊伍比較年
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