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正文內(nèi)容

電大會(huì)計(jì)論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范(編輯修改稿)

2025-01-10 20:53 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的未能被內(nèi)部控制所防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),也未能被實(shí)質(zhì)性 測(cè)試所發(fā)現(xiàn)的可能性 。 檢查風(fēng)險(xiǎn)受制于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ,當(dāng)審計(jì)人員改變其它因素中的任何一個(gè)時(shí),必將導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)的變化。而同時(shí)檢查風(fēng)險(xiǎn)的變化又影響審計(jì)證據(jù)數(shù)量的收集,檢查風(fēng)險(xiǎn)的降低需要審計(jì)人員收集更多的證據(jù)來證實(shí)。被審計(jì)單位存在的差錯(cuò)和舞弊通過了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,或者繞過了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,直接進(jìn)入了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)人員就有責(zé)任采取必要的審計(jì)方法和審計(jì)程序來發(fā)現(xiàn)這些差錯(cuò)和舞弊,并把它們從財(cái)務(wù)報(bào)表中剔除出來,以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公正性。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中的任何 一個(gè)審計(jì)方法或?qū)徲?jì)判斷的失誤都會(huì)使審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)這些差錯(cuò)和舞弊。 四、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 (一) 社會(huì)環(huán)境的影響 社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響,主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控,其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng),也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng),企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。反之則升高。 現(xiàn)在實(shí)行的審計(jì)管理體制從多方面制約了審計(jì)監(jiān)督。審計(jì) 中一旦查出問題,上下左右的說情者或明說或暗示,甚至搞感情投資。審計(jì)從維護(hù)自身利益出發(fā),也必然要服從本級(jí)領(lǐng)導(dǎo),容易造成審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題難以做出客觀合理的審計(jì)結(jié)論,也在客觀上影響了審計(jì)職能和權(quán)威的發(fā)揮,容易形成保護(hù)主義,影響審計(jì)結(jié)論的客觀公正。 ( 二 ) 審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境 法律環(huán)境是指與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響 , 既有國家宏觀層次 5 上的法律環(huán)境影響 , 也有地方層次上的法律環(huán)境影響。審計(jì)工作的依據(jù)是各級(jí)人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見 等 , 如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接 , 審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn) , 增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。 ( 三 ) 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響,從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。作為審計(jì)主體的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員,并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),對(duì)于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和其他資料是否真實(shí)可靠,并不十分清楚,往往是以被審計(jì)單位提供的這些資料為基礎(chǔ)進(jìn)行事后審計(jì)。因此,審計(jì)的質(zhì)量有賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善是控制風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施 審計(jì)的基礎(chǔ),如果被審計(jì)單位缺乏良好的內(nèi)部控制,工作人員同時(shí)兼管了不相容的職務(wù),就增加了舞弊的可能性,這類問題有時(shí)難以被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)而使風(fēng)險(xiǎn)增加;另外影響控制風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要因素是被審計(jì)單位的經(jīng)營管理狀況。企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定,管理越健全,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置越透明,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就越規(guī)范,控制風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)較低,反之控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。 ( 四 ) 審計(jì)人員的工作能力差異 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng),它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能,還要 具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。我國的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國家相比起步較晚,審計(jì)隊(duì)伍比較年
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